Взаимоувязка в бухгалтерской отчетности

Взаимоувязка в бухгалтерской отчетности

Ооо «нгба»


В процессе подготовки бухгалтерской отчетности важно соблюдать порядок ее заполнения, утвержденный Минфином. Практика показывает, что не всегда главные бухгалтеры внимательно читают данный порядок, следовательно, не застрахованы от ошибок в годовой бухгалтерской отчетности. Эти ошибки могут быть поводом как для требований из ИФНС, так и замечаний аудитора. Чтобы избежать подобных проблем, рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями к бухгалтерской отчетности (взаимоувязками), которые для Вашего удобства публикуем на нашем сайте.

Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах I.

Внеоборотные активы строка 1180 «Отложенные налоговые активы» разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода* III. Капитал и резервы строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода IV.

Долгосрочные обязательства строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»* разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода * Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.

** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал. Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала III.
Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала III.

Капитал и резервы I. Движение капитала строка 1310

«Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал» строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» строка 1360 «Резервный капитал» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал» строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строка 1300 «Итого капитал» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого» Взаимосвязь показателейБухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств II. Оборотные активы строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» графа «На конец отчетного периода» строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год» Взаимосвязь показателейБухгалтерского баланса и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах Бухгалтерский баланс Пояснения к Бухгалтерскому балансу I.

Внеоборотные активы Нематериальные активы и расходы на НИОКР строка 1110 «Нематериальные активы» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации и убытков от обесценения (строки 5110 и 5100 – на конец предыдущего и отчетного года соответственно) показатели в таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» строка 1120 «Результаты исследований и разработок» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью НИОКР и частью стоимости, списанной на расходы (строки 5150 и 5140 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» Основные средства строка 1150 «Основные средства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой накопленной амортизации (строки 5210 и 5200 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) Финансовые вложения строка 1170 «Финансовые вложения» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» II. Оборотные активы Запасы строка 1210 «Запасы» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма себестоимости всех видов запасов минус общая величина резерва под снижение их стоимости (строки 5420 и 5400 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» Дебиторская задолженность строка 1230 «Дебиторская задолженность» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма дебиторской задолженности, учтенная по условиям договора, минус общая величина резерва по сомнительным долгам (строки 5520 и 5500 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» Финансовые вложения строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5315 и 5305 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» IV.

Долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность строка 1410 «Заемные средства» + строка 1450 «Прочие обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности (строки 5571 и 5551 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» строка 1430 «Оценочные обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» строка 5700 «Оценочные обязательства – всего» (за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 7 «Оценочные обязательства» V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность строка 1510 «Заемные средства» + строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» + строка 1550 «Прочие обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности (строки 5580 и 5560 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» Взаимосвязь показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала I. Движение капитала строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год»*** либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» *** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса).

Например, не начислялись дивиденды.

Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах Капитал и резервы строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»**** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода **** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью?

Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя.

Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов.

Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера.

То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы. Какой именно специалист должен искать логические связи?

Какой именно специалист должен искать логические связи?

По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела.

Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений. Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки?

Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике.

Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

К чему приводят расхождения

Проведение взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности по прибыли даст возможность оперативно внести коррективы. А это сразу же избавит бухгалтера от необходимости сдачи в ИФНС: Учтите, что отсутствие взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности может стать поводом:

  1. для более тщательной камеральной ревизии;
  2. включения фирмы в список на выездную проверку.

Данный вывод следует из письма ФНС от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722, которое посвящено работе инспекторов по легализации налоговой базы.

Кто работает с бухгалтерской отчётностью?

Вышеизложенная информация подтверждает необходимость составления этой документации, ведь она позволяет руководству точно оценить каждый вид деятельности, имущественное и любое другое состояние фирмы, а так же планировать стратегию развития на рынке.

Однако польза финансовой отчётности не ограничивается внутренним уровнем.

Некоторых субъектов рынка, к примеру, банков, законодательство обязует открыто вести свою отчётность и рентабельностью с предоставлением всех необходимых бумаг. Так же каждая организация обязательно в течение года должна предоставить итоговую бухгалтерскую документацию в налоговую службу (начиная с 2013 года необходимо предоставлять и в Государственный комитет статистики).

Вместе с этим все предприятия обязаны раз в несколько лет, (или чаще, в определённых случаях) подвергаться аудиторской проверке , в ходе которой используются данные из бухгалтерской отчётности .

Соотношение с налоговой отчетностью

Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета.

Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности.

Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет. Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности. ПРИМЕР В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.
4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1.

«Можно ли проводить взаимоувязку бухгалтерской и налоговой отчетности?»

Дело в том, что для формирования той и другой отчетности используются разные принципы, что говорит о разных правилах составления.

В связи с этим, прямая взаимоувязка показателей налоговой и бухгалтерской отчетности не существует.Вопрос №2.

«Сказано, что взаимоувязку рекомендуется проводить абсолютно всем компаниям. Относится ли это к малому бизнесу?» (нажмите для раскрытия)Для предприятий малого бизнеса провести взаимоувязку не составит никакого труда, так кА по сравнению с крупными компаниями объем показателей значительно сокращается.

Но это не говорит о том, что проверка не важна. Напротив, проводить ее стоит, дабы увидеть экономическую картину деятельности вашей, пусть и небольшой, фирмы. Вопрос №3. «Кто на предприятии должен проводить взаимоувязку?

Только главный бухгалтер?»На каждом отдельном предприятии это может быть практически любой сотрудник экономического или бухгалтерского отдела, не обязательно главный бухгалтер. Это может быть даже стороннее лицо, привлеченное специально для этой цели.Вопрос №4. «Какими документами зафиксировать факт проведения взаимоувязки показателей?»Ответ: Специально разработанной формы для сведений проведенной взаимоувязки нет.

«Какими документами зафиксировать факт проведения взаимоувязки показателей?»

Ответ: Специально разработанной формы для сведений проведенной взаимоувязки нет.

Организации и предприниматели могут самостоятельно разработать эту форму, определить сроки и порядок проведения взаимоувязки, а также закрепить это в учетной политике предприятия. Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Бухгалтерский учет трудовых книжек в 2020 году. Возникновение потребности ведения бухучета .

Основные нормы в документообороте.

Порядок ведения книги учетаНаши книги

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Рассмотрим особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности. Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу.

То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика. Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся.

Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

После того как все формы бухгалтерской отчетности составлены необходимо проверить правильность их заполнения. Один из способов проверки: взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ниже в Таблице приведены основные показатели, которые можно сверить друг с другом.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета об изменении капитала № п п Показатели формы «Бухгалтерский баланс» Показатели формы «Отчет об изменении капитала Раздел 3. Капитал и резервы Раздел 1. Движение капитала 1 Строка 1310, графа 4 «Уставный капитал» Строка 3300 «Уставный капитал» 2 Строка 1310, графа 5 «Уставный капитал» Строка 3200 «Уставный капитал» 3 Строка 1310, графа 6 «Уставный капитал» Строка 3100 «Уставный капитал» 4 Строка 1320, графа 4 «Собственные акции выкупленные у акционеров» Строка 3300 «Собственные акции выкупленные у акционеров» 5 Строка 1320, графа 5 «Собственные акции выкупленные у акционеров» Строка 3200 «Собственные акции выкупленные у акционеров» 6 Строка 1320, графа 6 «Собственные акции выкупленные у акционеров» Строка 3100 «Собственные акции выкупленные у акционеров» 7 Строка 1350, графа 4 «Добавочный капитал (без переоценки)» Строка 3300 «Добавочный капитал» 8 Строка 1350, графа 5 «Добавочный капитал (без переоценки)» Строка 3200 «Добавочный капитал» 9 Строка 1350, графа 6 «Добавочный капитал (без переоценки)» Строка 3100 «Добавочный капитал» 10 Строка 1360, графа 4 «Резервный капитал» Строка 3300 «Резервный капитал» 11 Строка 1360, графа 5 «Резервный капитал» Строка 3200 «Резервный капитал» 12 Строка 1360, графа 6 «Резервный капитал» Строка 3100 «Резервный капитал» 13 Строка 1370, графа 4 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Строка 3300 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 14 Строка 1370, графа 5 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Строка 3200 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 15 Строка 1370, графа 6 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 16 Строка 1300, графа 4 «Итого капитал» Строка 3300 «Итого» 17 Строка 1300, графа 5 «Итого капитал» Строка 3200 «Итого» 18 Строка 1300, графа 6 «Итого капитал» Строка 3100 «Итого» Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета о движении денежных средств № п/п Показатели формы «Бухгалтерский баланс» Показатели формы «Отчет о движении денежных средств» Раздел 2. Оборотные активы 1 Строка 1250, графа 4 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Строка 4500 графа 3 «За отчетный период» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 2 Строка 1250, графа 5 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Строка 4500 графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями Отчета об изменениях капитала № п/п Показатели формы «Отчет о финансовых результатах» Показатели формы «Отчет об изменении капитала» 1 Строка 2400 графа 4 «Чистая прибыль (убыток) Раздел 1.

Рекомендуем прочесть:  Рено дастер обзор и характеристики

«Движение капитала» Строка 3311″Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» «Чистая прибыль» Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Пояснения к бухгалтерскому балансу № п/п Показатели формы «Бухгалтерский баланс» Показатели формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» 1 Строка 1110, графа 4 «НМА» Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Стока 5100 «Всего» графа «Первоначальная стоимость»минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения» 2 Строка 1110, графа 5 «НМА» Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Строка 5110 «Всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения» 3 Строка 1120, графа 4 «Результаты исследований и разработок» Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5140 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Часть стоимости списанной на расходы» 4 Строка 1120, графа 5 «Результаты исследований и разработок» Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5150 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Часть стоимости списанной на расходы» 5 Строка 1150, графа 4 » Основные средства» Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация» 6 Строка 1150, графа 5 «Основные средства» Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5210 «Основные средства всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация» 7 Строка 1160 , графа 4 «Доходные вложения в материальные ценности» Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Накопленная амортизация» 8 Строка 1160 , графа 5 «Доходные вложения в материальные ценности» Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация» 9 Строка 1170 графа 4 «Финансовые вложения» Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5301″ Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка» 10 Строка 1170 графа 5 «Финансовые вложения» Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5311 «Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка» 11 Строка 1230 графа 4 «Дебиторская задолженность» Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5500 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам» 12 Строка 1230 графа 5 «Дебиторская задолженность « Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5520 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам» 13 Строка 1240 графа 4 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5305 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка» 14 Строка 1240 графа 5 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5315 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка» 15 Строка 1520 графа 4 «Кредиторская задолженность» Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» строка 5550 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода» 16 Строка 1520 графа 5 «Кредиторская задолженность» Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности «строка 5570 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода» Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями бухгалтерского баланса № пп Показатели формы «Отчет о финансовых результатах» Показатели формы «Бухгалтерский баланс» 1 Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» графа 3 Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) графа » На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода» * 2 Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» графа 3 Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»** 3 Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» графа 3 Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода» * В случаях,когда в течении отчетного периода были обороты по счету 84 (за исключением реформации баланса) равенства между показателями не будет.

** Равенство будет соблюдаться если показатели ОНО и ОНА в балансе отражаются развернуто

Составные части бухгалтерской отчетности

Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит. Бухгалтерская отчетность состоит:

  1. из пояснительной записки (к формам № 1–2);
  2. из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
  3. из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
  4. из бухгалтерского баланса (форма № 1);
  5. из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
  6. из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  7. из аудиторского заключения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.

Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ. Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей. В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов.

Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5. Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.

Как используется взаимоувязка в учете

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи.

Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности.

Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом. Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании.

Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  1. Резервный капитал.
  2. Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  3. Сведения о капиталах и запасах.
  4. Нераспределенная прибыль.
  5. Вклады фирмы.

Все отчетности отображают деятельность компании.

В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Отчетные формы, как финансовые так и бухгалтерские помимо информативной взаимосвязи имеют и логическую взаимосвязь. Эта взаимосвязь видна, когда разбираются в итогах бухбаланса, ведь для самых важных итоговых значений детальную расшифровку можно увидеть в иных формах. При расшифровке итогов подетально, проверяется арифметическая сторона заполнения отчетов, а также четко просматриваются какие-либо изменения.

Для небольших компаний и для крупных холдингов показатели бухгалтерской отчетности являются стимулятором для движения вперед. Оценить состояние, в котором фирма находится в настоящее время можно именно с помощью бухотчетов.

При этом, следует понимать, что каждая форма отчетности «по-своему» может охарактеризовать ситуацию.

Применяя взаимоувязки на практике, можно более углубленно изучить бухотчетность и сделать нужные выводы.

Уместность

означает, что информация влияет на экономические решения пользователей, помогает подтвердить или скорректировать свои оценки, определить свои действия.

определяется двумя показателями — характером информации и ее существенностью.

Например, наличие солидных вложений в объект незавершенного строительства при наличии крупных краткосрочных займов может навести пользователя на размышления. Существует такое правило: приобретение внеоборотных активов финансируется за счет долгосрочного финансирования, приобретение оборотных активов финансируется за счет краткосрочных заемных средств.

И «долгоиграющая» стройка, которая растянется лет на пять, не должна производиться за счет полученного шестимесячного займа. В этом случае целесообразно навести справки о сроках сдачи, характере объекта, источнике его финансирования и порядке возврата сумм.

Вполне возможно, что причин для беспокойства нет, что объект вот-вот сдадут в эксплуатацию, да и займы не связаны с этим мероприятием, но лучше выяснить это сразу, а не тогда, когда долговая петля затянется на шее легкомысленной фирмы.

Специфика малых предприятий

По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

  • в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
  • в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.