Вопросы эксперту финансово аналитическая экспертиза

Методики проведения СФЭЭ


В судебной финансово-экономической экспертизе базовым элементом является системный экономический анализ доходов и затрат организации и их сопоставление. Операции исследуются с точки зрения их образования и финансовых результатов, а также финансового состояния организации.

Предметом изучения СФЭЭ является содержание, степень рентабельности, прибыли, структурированный анализ показателей. Изучение финансовых операций – расчетов денежных платежей в бюджет и ассигнований из бюджета, документов по финансированию и кредитованию, отчетности по использованию финансов необходимо для того, чтобы выявить отрицательные явления в финансовой деятельности, которые повлияли на финансовое состояние предприятия в результате несоблюдения финансовой дисциплины.

В экспертизе большое значение имеет использование специальных правил, которые регулируют финансовую сферу. В СФЭЭ используются логические модели, экономико-математические методы, структурно-функциональный анализ, анализ связей, многомерный анализ и другие методы.

В зависимости от того, какой вопрос следует прояснить, избирается комплекс методов. Выявленные нарушения позволяют экспертам сделать вывод об искажениях финансовых результатов предприятия. Механизм искажений выясняется при анализе противоречий данных учета: дебета и кредита по разным группам счетов, таких как счета основных средств и производственных запасов, затрат на производство, расчетов, разнородных по составу счетов, также выявляются остатки по счетам, целевое назначение самих счетов.

Бухгалтерская и аналитическая экспертизы в правоохранительной практике Текст научной статьи по специальности «Право»

УДК 347-73 БУХГАЛТЕРСКАЯ И АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗЫ В ПРАВООХРАНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКЕ FORENSIC ACCOUNTING AND FRAUD EXAMINATION IN LAW ENFORCEMENT PRACTICE Дуденков Дмитрий Александрович Dudenkov Dmitry Aleksandrovich кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности и аудита, Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, г. Саратов Cand. Sc. (Economics), associate professor of the department of accounting, business analysis and audit, Saratov socio-economic institute (branch) of Plekhanov Russian University, Saratov e-mail: Значительную часть нз назначаемых в рамках расследования преступлений экономической направленности экспертиз составляют бухгалтерские и аналитические экспертизы.

В статье рассмотрены специфические особенности бухгалтерских судебных экспертиз и выделены присущие им ограничения. Особое внимание уделено методическим основам и этапам проведения таких экспертиз. Ключевые слова: бухгалтерские судебные экспертизы, классификация экспертиз, виды экономических экспертиз, методика бухгалтерской экспертизы.
Ключевые слова: бухгалтерские судебные экспертизы, классификация экспертиз, виды экономических экспертиз, методика бухгалтерской экспертизы. The paper shows that forensic accounting and fraud examination constitute a significant part of the expert assessment conducted during the investigation of economic crimes.

The paper deals with specific features of forensic accounting and highlights their limitations. Particular attention is paid to the methodological basics and stages of such examinations. Keywords: forensic accounting, classification of expertise, types of economic forensics, method of forensic accounting.

Расследование уголовных дел по преступлениям экономической направленности зачастую сопряжено с необходимостью производства различного рода судебных экспертиз. Одними из самых распространенных видов экспертиз в данных обстоятельствах являются бухгалтерские и аналитические судебные экспертизы.

В качестве цели таких экспертиз наиболее часто выступает установление суммы ущерба, причиненного хозяйствующему субъекту действиями обвиняемого.

Заключение эксперта при этом, как правило, выступает достаточно весомым доказательством. Специфическими объектами судебно-бух-галтерской экспертизы выступают факты хозяйственной деятельности экономического субъекта, их документальное отражение и экономическое обоснование, финансовое состояние и результаты деятельности субъекта, а также денежные потоки. Исследование указанных категорий и вопросов требует наличия специальных познаний в области бухгалтер- ского учета, анализа хозяйственной деятельности и аудита, финансового права, способности обобщать информацию, получаемую в результате исследования, и формировать объективные выводы, исходя из специфических особенностей расследуемого преступления.

Классификация экономических экспертиз может быть проведена по различным отраслям специальных экономических знаний и с учетом потребностей правоохранительной практики.

В процессе исторического развития экономические экспертизы прошли определенную эволюцию, и в настоящее время среди них наиболее часто выделяют бухгалтерские, финансово-экономические и финансово-кредитные экспертизы. Сложившаяся классификация экономических экспертиз оказала влияние и на состав отдельных структурных подразделений правоохранительных органов. Так, в составе Экспер-тно-криминалистического центра МВД России выделено Управление экономических и строительно-технических экспертиз.

Указанное управление включает в себя отдел бухгалтерских экспертиз, отдел финансово-аналитических и финансово-кредитных экспертиз и отдел строительно-технических экспертиз. В состав Экспертно-криминалистических центров отдельных управлений МВД России также входят отделы бухгалтерских экспертиз.

Так, в Томской области отдел бухгалтерских экспертиз был образован еще в 1993 г. По данным ЭКЦ МВД России, экспертами-экономистами Управления экономических и строительно-технических экспертиз от общего количества экономического класса судебных экспертиз проводится: бухгалтерских — 74 %, налоговых — 21,5 финансово-аналитических и финансово-кредитных — 4,5 %.

Предметом финансово-экономических экспертиз наиболее часто выступают: определение финансовых последствий, вызванных нарушением договорных обязательств, расчет размеров упущенных выгод, определение величины убытков. Предметом финансово-кредитных экспертиз наиболее часто выступают: оценка целевого расходования денежных средств и кредитов, установление обоснованности расчетов с бюджетом по налогам и сборам, соблюдение условий кредитования.
Предметом финансово-кредитных экспертиз наиболее часто выступают: оценка целевого расходования денежных средств и кредитов, установление обоснованности расчетов с бюджетом по налогам и сборам, соблюдение условий кредитования. В рамках бухгалтерских экспертиз наиболее часто возникает необходимость получения следующей информации, которая составляет предмет исследования: соответствие данных синтетического учета и отчетности первичным документам по движению денежных средств, соответствие данных синтетического учета списания денежных средств с расчетных счетов данным учета кассовых операций за соответствующий период, соответствие совершенных хозяйственных операций правилам ведения кассовых операций и осуществления расчетов с контрагентами.

Следует также отметить, что бухгалтерская судебная экспертиза является формой внешнего контроля, представляющей собой также процессуальное действие, предусмотренное различными нормативными актами: УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ. Бухгалтерская экспертиза является одним из видов экономических экспертиз, широко применяемых при осуществлении финансово-контрольных мероприятий.

Это связано с тем, что документальному оформлению подлежат все хозяйственные операции в момент их совершения. В дальнейшем данные первичных бухгалтерских документов подлежат отражению в промежуточных учетных регистрах: накопительных ведомостях, журналах-орде- рах и т.

д. Таким образом, каждая хозяйственная операция является строго документированной и первичный документ, ее отражающий, имеет юридическую силу.

В связи с тем, что бухгалтерская судебная экспертиза сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание, это делает ее достаточно трудоемкой. Бухгалтерская судебная экспертиза представляет собой такое направление экспертного исследования, в процессе проведения которого необходимы познания в области различных отраслей экономической науки: бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, аудита, налогообложения, гражданского права.

Рассматриваемые экспертом явления и ситуации выражаются системой экономических категорий, специальных терминов, формул, относительных и абсолютных величин, таблиц и графиков.

Бухгалтерская судебная экспертиза по исследованию содержания записей бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов наиболее часто назначается для установления объективной стороны преступлений, предусмотренных следующими статьями Уголовного кодекса Российской Федерации: — статья 160 «Присвоение или растрата»; — статья 159 «Мошенничество»; iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . — статья 171 «Незаконное предпринимательство»; — статья 174 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем»; — статья 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления »; — статья 176 «Незаконное получение кредита»; — статья 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»; — статья 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»; — статья 201 «Злоупотребление полномочиями».

Практика показывает, что уровень подготовки и способность объективной оценки фактов хозяйственной деятельности следователем, производящим расследование преступления, зачастую оказываются на недостаточном уровне.

Имея в большинстве случаев юридическое образование, последний не всегда способен грамотно поставить перед экспертом вопросы экономического характера, что приводит к значительному объему дополнительных следственных действий, к повышению трудоемкости производства экспертизы по поставленным вопросам и даже невозможности ответа на поставленные перед экспертом вопросы. Качество профессиональной подготовки экспертов также существенно влияет на скорость производства экспертиз.

Это и понимание оптимального запроса необходимых документов, и грамотность структурирования и обобщения исходной информации, и лаконичность и доступность для суда выводов. При этом как бы стандартно ни звучали поставленные перед экспертом вопросы, каждое уголовное дело имеет существенные особенности, обусловленные и механизмом совершения преступления, и особенностями ведения учета и отчетности конкретным экономическим субъектом, и уровнем качества представленной информации. В качестве обязательных условий для работы в подразделениях судебно-экономических экспертиз органов внутренних дел, как правило, заявляется наличие экономического образования, желательно высшего.

Хотя Федеральный закон от 31 мая 2001 г. №73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности» предусмотрел возможность для привлечения на службу в органы внутренних дел и лиц и со средним специальным образованием. Бухгалтерская судебная экспертиза сопровождается вынесением постановления, где указывается основание для ее назначения, сведения об эксперте, которому поручается ее производство, вопросы, стоящие перед экспертом, которые он призван разрешить, а также перечень материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта для исследования (бухгалтерская отчетность, учетные регистры, первичные учетные документы, инвентаризационные ведомости и др.).

Объем материалов и информации, которые представляются эксперту, определяет следователь.

Если в ходе проведения исследования эксперт посчитает, что представленная следователем информация не позволяет в полной мере ответить на поставленные вопросы и подготовить заключение, то он может сформировать запрос следователю о предоставлении дополнительного объема необходимой документации. Если в процессе исследования эксперту станут известны определенные существенные факты и обстоятельства, не указанные ранее следователем в постановлении о назначении экспертизы, то он должен сообщить такую информацию следователю, ее назначившему.
Если в процессе исследования эксперту станут известны определенные существенные факты и обстоятельства, не указанные ранее следователем в постановлении о назначении экспертизы, то он должен сообщить такую информацию следователю, ее назначившему.

Это позволяет в определенных случаях ставить новые или дополнительные вопросы и, тем самым, более точно квалифицировать состав преступления. Следователь может также отка- зать эксперту в предоставлении дополнительных материалов по причине их отсутствия и невозможности истребования, но при этом такой отказ должен быть мотивированным.

Бухгалтерская судебная экспертиза не может существовать вне уголовного или гражданского дела, ей не присущи контрольные функции, так как основное ее назначение — получать доказательства по конкретному делу на основе специальных знаний эксперта. При исследовании документов экспертом-бухгалтером применяется совокупность приемов, которые можно разделить на две группы: универсальные методические приемы и частные приемы.

Рекомендуем прочесть:  Погоны у судебных приставов

Универсальные методические приемы используются экспертом при исследовании материалов различных дел, независимо от характера рассматриваемого дела, вида экономической деятельности и специфики документооборота на предприятии. Универсальность здесь основана на том, что определенные злоупотребления находят одинаковое отражение в системе бухгалтерского учета, независимо от организационно-правовой формы предприятия и видов осуществляемой деятельности.

Например, хищение имущества как в явной, так и скрытой формах получает одинаковое отражение в системе бухгалтерского учета. В связи с этим при проведении бухгалтерской экспертизы в данном случае применяются универсальные методические приемы, такие как: анализ, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализ, статистические расчеты и др.

Применение экспертом универсальных методических приемов исследования данных бухгалтерского учета связано, прежде всего, с использованием приемов сплошной проверки документов.

Методы бухгалтерской экспертизы в целом аналогичны методам проведения документальной ревизии и аудита, носящим универсальный характер. Так, эксперт при изучении материалов по любому делу осуществляет формальную и арифметическую проверку документов по существу, сопоставление документов, встречную проверку, контрольное сличение, моделирование, восстановление количественно-суммового учета и др. Частные методические приемы представляют собой программу конкретных действий эксперта по проведению бухгалтерской экспертизы.

Бухгалтерские и аналитические экспертизы способствуют решению следующих основных задач в судебной и следственной практике: — установление фактов, периодов времени и размеров хищений материальных ценностей. При определении времени возникновения и места образования недостач эксперт имеет возможность на основе данных учета материальных ценностей определить материально ответственное лицо, ответственное за сохранность таких ценностей, что имеет важное значение для определения возможного круга виновных лиц; — установление размера материального ущерба, причиненного действиями должностных или иных лиц в результате превышения должностных полномочий, злоупотреблений и нарушений.

В большинстве случаев злоупотребления связаны с наносимым материальным ущербом, предполагающим потерю имущества, с неуплатой налогов и сборов в бюджет, со штрафными санкциями за нарушение условий хозяйственных договоров. Размер материального ущерба и его характер могут быть установлены экспертом путем изучения хозяйственных операций по отдельным участкам учетной работы; — установление фактов выбытия материальных ценностей без надлежащего документального оформления.

Размер материального ущерба и его характер могут быть установлены экспертом путем изучения хозяйственных операций по отдельным участкам учетной работы; — установление фактов выбытия материальных ценностей без надлежащего документального оформления. Например, экспертом могут быть выявлены списания материальных ценностей, в действительности похищенных. Методика выявления подобных эпизодов заключается в исследовании технологических особенностей осуществляемой деятельности, порядка отпуска и списания ценностей в производство, порядка отгрузки готовой продукции и т.

д.; — выявление нарушений финансовой дисциплины, по существу которых эксперт может дать заключение; — определение фактов совершения хозяйственных операций, которые не получили своего отражения в системе бухгалтерского учета. При этом экспертом могут быть установлены факты отпуска материальных ценностей в количестве, не соответствующем данным первичных учетных документов; — выявление и оценка недостатков в организации системы бухгалтерского учета и отчетности.

В ряде случаев материально-ответственные лица поясняют, что те обстоятельства недостач ценностей, которые им инкриминируют, на самом деле связаны с ошибками в системе бухгалтерского учета и не имеют к ним никакого отношения.

Эксперт при этом проверяет данные обстоятельства и устанавливает действительные размеры недостач, с одной стороны, и состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля — с другой. Недостатки, присущие системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, способствуют совершению злоупотреблений и вуалированию их последствий, поэтому выявление подобных фактов является важнейшей задачей эксперта; — определение правильности (или ошибочности) методики проведения документальной ревизии и выявление недостатков при осуществлении предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

Бухгалтерская экспертиза, как правило, проводится в несколько этапов. Первый этап включает в себя: iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . — вынесение постановления о назначении бухгалтерской экспертизы; — изучение поставленных перед экспертом вопросов и уяснение задания; — исследование полноты материалов, переданных эксперту, и изучение их содержания; — разработка методик проведения экспертизы по вопросам, поставленным перед экспертом; — планирование работы и составление графика проведения работ с указанием необходимого количества экспертов и затрат времени по поставленным вопросам; Ознакомление эксперта с переданными на исследование материалами, как правило, не превышает 5 дней.

Попробуйте сервис . — вынесение постановления о назначении бухгалтерской экспертизы; — изучение поставленных перед экспертом вопросов и уяснение задания; — исследование полноты материалов, переданных эксперту, и изучение их содержания; — разработка методик проведения экспертизы по вопросам, поставленным перед экспертом; — планирование работы и составление графика проведения работ с указанием необходимого количества экспертов и затрат времени по поставленным вопросам; Ознакомление эксперта с переданными на исследование материалами, как правило, не превышает 5 дней. По результатам изучения эксперт принимает решение о возможности или невозможности проведения экспертизы по поставленным вопросам, исходя из объема и характера предоставленной информации и документов.

В последнем случае эксперт должен предоставить мотивированное заключение о невозможности формирования выводов по поставленным вопросам исходя из объема представленных материалов.

В большинстве случаев подобные обстоятельства могут быть связаны: — с недостаточным объемом информации и документов, переданных эксперту на исследование; — с неточной постановкой вопросов, постановкой вопросов, выходящих за пределы компетенции эксперта или не требующих специальных бухгалтерских знаний; — с невозможностью получения необходимых для исследования материалов без проведения других видов экспертиз или исследований; — с наличием в материалах, переданных на исследование, противоречащих друг другу документов или иных источников информации, имеющих высокий уровень значимости для ответа на поставленные вопросы; — с отсутствием у эксперта познаний в определенной области бухгалтерского учета, по отдельным видам осуществляемых объектом исследования хозяйственных операций.

Заключение о невозможности проведения экспертизы по поставленным вопросам подписывается экспертом и заверяется печатью экспертного учреждения. Один экземпляр заключения передается органу, назначившему экспертизу, а другой остается у эксперта (в экспертном учреждении).

В зависимости от характера и источника необходимых сведений сбор материалов для проведения полного исследования и формирования исчерпывающих выводов может занимать от нескольких дней до нескольких месяцев. Эксперту целесообразно осуществлять взаимодействие с органом, назначившим экспертизу, по вопросам получения той документации и материалов, которые являются необходимыми для выражения мнения по поставленным вопросам и формирования заключения.

Отдельное внимание эксперту следует уделить тем сведениям, которые предоставляются в электронном виде.

Наличие документов в такой форме представления зачастую упрощает процедуру обработки имеющихся материалов и формирования выводов. Действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету предусматривают возможность составления первичных учетных документов в электронном виде.

Немаловажное значение при формировании экспертом выводов имеет оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на объекте исследования, соблюдение учетными работниками правил отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Наличие ошибок, корректировок и исправлений данных, их несогласованность с другими источниками информации могут привести к выводу о невозможности применения отдельных материалов и документов для формирования достоверных выводов.

Кроме всего прочего это объясняется тем, что орган, назначивший экспертизу и готовый предоставить материалы на исследование, не в состоянии оценить качество и согласованность передаваемых на исследование материалов и документов. Объем же самих материалов может быть умышленно ограничен ответственными лицами объекта исследования. На втором этапе проведения экспертизы осуществляются непосредственно исследовательские процедуры в рамках поставленных перед экспертом вопросов с учетом имеющихся документов бухгалтерского учета и иных материалов дела.

При этом экспертом самостоятельно выбираются приемы и методы исследования, разрабатываются формы аналитических таблиц и рабочих документов эксперта.

Например, по выпискам банка могут быть выявлены основные направления расхо- дования денежных средств за период и выявлены факты злоупотреблений и хищений.

На данном этапе по каждому из поставленных вопросов описывается методика исследования, приводятся расчеты, дается научное объяснение установленным фактам и формируются выводы и результаты. Третий этап экспертного исследования предусматривает группировку, систематизацию и обобщение результатов исследования, составление экспертного заключения. На данном этапе экспертом могут быть разработаны отдельные предложения по методике осуществления экспертного исследования в рамках видов правонарушений и преступлений.

Завершающим этапом проведения экспертного исследования является оформление результатов в виде заключения эксперта и представления их адресату (органу или лицу, ее назначившему). Заключение представляет собой документ, имеющий определенную структуру, обусловленную требованиями нормативно-правовых актов и отражающую процедуру и результаты экспертного исследования. Результаты, содержащиеся в заключении эксперта, могут быть предметом спора и дискуссии сторон в рамках судебного процесса.

Эксперт также может быть допрошен по вопросам экспертизы в ходе предварительного следствия и процессуального контроля. Это свидетельствует о высоком уровне ответственности эксперта на протяжении следствия и судебного разбирательства по делу. Таким образом, осуществление судебно-бух-галтерской экспертизы может являться достаточно значимым элементом расследования преступления, от которого зависят полнота и объективность его результатов.

На сегодняшний день существует большое количество нерешенных вопросов в процедуре проведения экономических экспертиз, включая вопросы методического характера.

Особую значимость приобретают вопросы возможности использования в рамках проведения экспертного исследования электронных документов и данных бухгалтерских программ, расширения методического инструментария экспертного исследования с возможностью использования сведений налоговых органов, банков, регистрирующих органов, органов финансового мониторинга и иных государственных органов. Вышеуказанные направления совершенствования проведения бухгалтерских экспертиз не могут быть реализованы без соответствующего уровня профессиональной подготовки и аттестации специалистов, выступающих в качестве экспертов.

Библиографический список (References) 1.

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : федер. закон от 24 июля 2002 г. № 95~ФЗ (с изм. и доп.). Arbitrazhnyy protsessual’nyy kodeks Rossiyskoy Federatsii : feder.

zakon ot 24 iyulya 2002 g. № 95-FZ (s izm.

i dop.) [Arbitration Procedural Code of the Russian Federation : Federal Law of July 24, 2002 № 95 (as amended and extended)]. 2. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (с изм.

и доп.). Grazhdanskiy protsessual’nyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: federal, zakon ot 14 noyabrya 2002 g. № 138-FZ (s izm. i dop.) [Civil Procedural Code of the Russian Federation : Federal Law of November 14, 2002 № 138 (as amended and extended)]. iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . 3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : федер. закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм.

и доп.). Kodeks Rossiyskoy Federatsii ob administrativnykh pravonarusheniyakh : feder.

zakon ot 30 dekabrya 2001 g. № 195-FZ (s izm. i dop.) [Code of Administrative Offences of the Russian Federation: Federal Law of December 30, 2001 № 195 (as amended and extended).]. 4. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации : федер.

закон от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ (с изм.

и доп.). О gosudarstvennoy sudebno-ekspertnoy deyatel’nosti v Rossiyskoy Federatsii: feder.

zakon ot 31 maya 2001 g. № 73-FZ (s izm. i dop.) [On State Forensic Activities in the Russian Federation : Federal Law of May 31, 2001 № 73 (as amended and extended)]. 5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации : федер.

закон от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (с изм. и доп.). Ugolovno-protsessual’nyy kodeks Rossiyskoy Federatsii : feder. zakon ot 18 dekabrya 2001 g. № 174-FZ (s izm.

i dop.) [Criminal Procedural Code of the Russian Federation: Federal Law of December 18, 2001 № 174 (as amended and extended)]. УДК 336.7 ПРОБЛЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ БАНКОВ И БАНКОВСКИХ КЛИЕНТОВ CHALLENGES OF ENSURING SECURITY OF BANKS AND THEIR CLIENTS Коробов Юрий Иванович Korobov Yuriy Ivanovich доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой банковского дела, денег и кредита, Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им.

Г.В. Плеханова, г. Саратов PhD (Economics), professor, head of the department of banking, money and credit, Saratov socio-economic institute (branch) of Plekhanov Russian University, Saratov e-mail: В статье выделены три основные группы финансовых преступлений в банковской сфере: злоупотребления и недобросовестные операции кредитных организаций; злоупотребления и недобросовестные операции клиентов (заемщиков); угрозы безопасности, исходящие от третьих лиц. Сделаны выводы о способах защиты от финансовых преступлений и направлениях совершенствования образовательной деятельности вузов в целях повышения безопасности банков и банковских клиентов.

Ключевые слова: банк, банковская безопасность, финансовые преступления.

Финансово аналитическая экспертиза заключается в исследовании

Финансово — экономическая экспертиза ЭЦ Независимая Экспертиза проводит различные финансовые экспертизы Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы. При этом во всех случаях, когда говорят об экспертизе, то имеют в виду исследование, проводимое сведущим лицом (экспертом) для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, опытных, профессиональных) познаний.

Решаемые экспертами вопросы разнообразны. Постановка их определяется потребностями практики государственных органов, коммерческих и некоммерческих организаций, должностных лиц и просто интересами граждан. Чаще всего такие вопросы относятся к областям науки, техники, искусства и ремесла (ст.

78 УПК РСФСР). Финансово — экономическая экспертиза Судебно-экономические экспертизы предлагается классифицировать на следующие роды:

  • судебная бухгалтерская экспертиза
  • комплексные и комиссионные судебно-экономические экспертизы
  • судебная финансово-кредитная экспертиза

Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний. Судебная экономическая бухгалтерская экспертиза носит процессуальный характер и проводится в рамках уголовного, гражданского, арбитражного дела.

Досудебная экономическая бухгалтерская экспертиза осуществляется в не процессуальной форме. Финансово-кредитная бухгалтерская экспертиза решает вопросы о соблюдении условий кредитования и обоснованности применения банком санкций в отношении организаций. В этих случаях финансово-кредитная экспертиза может решать вопросы обеспеченности задолженности по ссудам, эффективности использования, своевременности погашения и обоснованности применения санкций по отношению к организациям за нарушение порядка кредитования.

Штрафы, неустойки и иные санкции, взимаемые в бесспорном порядке, списываются банком с расчетного счета организации.

Вопросы об обоснованности взимания таких штрафов и о возмещении необоснованно списанных сумм решаются финансово-кредитной экспертизой.

Рекомендуем к прочтению: Финансово-кредитная экспертиза может установить упущенную выгоду и другие вопросы из области финансов и кредита. Финансово-аналитическая экспертиза.

Экспертиза финансового состояния Финансово — экономическая бухгалтерская экспертиза; Финансово-аналитическая бухгалтерская экспертиза; Экспертиза финансового состояния представляет собой исследование конфликтных ситуаций, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица, с целью установления или опровержения факта налогового преступления, в связи с банкротствами ( в том числе криминальными ), лжи — предпринимательством, контрабанды, незаконного получения кредитов, нецелевом использовании специальных средств и т. д. Финансово-экономическая экспертиза не является деятельностью, связанной с контролем и преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний. Финансово — экономическая экспертиза Волгоград

  1. Экспертиза преднамеренного ( фиктивного ) банкротства: жми сюда
  2. Бухгалтерская, судебно — бухгалтерская экспертиза: жми сюда
  3. Взыскание алиментов, расчет и порядок взыскания алиментов

Объекты экспертизы бухгалтерской экспертизы

  1. Сведений по финансовой отчетности предприятий, представленной в головную налоговую инспекцию и инспекций по месту нахождения обособленных структурных подразделений: бухгалтерские балансы и отчетные формы к ним, включая декларации по всем видам налогов;
  2. Данные из регистров синтетического и аналитического учета предприятий ( главной книги, оборотных балансов, журналов – ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей, книг учета хозяйственных операций и т.

    д. );

  3. Данные из отчетов перед органами статистики и внебюджетными фондами;
  4. Сведения, представленные в документах первичного образования.

В рамках финансово-экономической бухгалтерской экспертизы; ( финансово-аналитическая экспертиза; экспертиза финансового состояния ): производится анализ итоговых показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия что позволяет определить такие его характеристики, как уровень рентабельности, прибыльность предприятия, оборачиваемость капитала и т.д. И если эти характеристики отличаются от типовых для данного бизнеса, то появляются основание для конкретных выводов по конкретным фактам и обстоятельствам. Для установления подобных категорий в рамках финансово-экономической экспертизы могут быть решены следующие задачи:

  1. Выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли;
  2. Анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия ( организации ) в целях установления негативных отклонений ( недоплат, переплат ) по отдельным статьям доходов и направлениям расходов денежных средств;
  3. Исследование причин изменения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
  4. Определение реальной и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия ( организации ) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
  5. Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия ( организации );
  6. Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия ( организации ) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
  7. Определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженностей.

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.

Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта. Исследование расчета долевого участия учредителей ( акционеров ) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта; Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредито­способность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта; Исследование показателей, характеризующих формирование размера ( величины ) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.

В своей деятельности эксперты пользуются законодательными нормами:

  1. Кодекса РФ об административных правонарушениях;
  2. Федерального закона ФЗ-63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».
  3. Уголовно-процессуального кодекса РФ;
  4. Федерального закона ФЗ-73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»;
  5. Гражданского процессуального кодекса РФ;

В соответствии с Законом ФЗ-128 «О лицензировании отдельных видов деятельности» данный вид экспертизы в Российской Федерации не лицензируется. Финансово-экономическая экспертиза волгоград проводится на основании заявления физического или юридического лица, а также по поручению различных ведомств и государственных органов (досудебная), а также по определению суда (судебная). По окончанию экспертизы заказчику выдается заключение бухгалтерской экспертизы.

Специалисты организации ЭЦ Независимая Экспертиза проводят профессиональное консультирование по вопросам финансово — экономической бухгалтерской экспертизы.

В нашей экспертной организации с должным вниманием отнесутся к любой проблеме, связанной с финансово-экономической экспертизой; финансово-аналитической экспертизой; экспертизой финансового состояния, бухгалтерская экспертиза. Специалисты нашей компании гарантируют индивидуальный подход каждому клиенту, гарантированно обеспечат профессиональный подход к любому вопросу финансово-экономической экспертизы; финансово-аналитической экспертизы; экспертизы финансового состояния, бухгалтерской экспертизы.

Вопросы которые могут быть поставлены перед бухгалтером организации ЭЦ Независимая Экспертиза Бухгалтерская экспертиза состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в даче им в соответствии с его специальными познаниями заключения по поставленным заказчиком или судом вопросов, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившими отражение в бухгалтерском учете. Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с не соблюдениями требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой, расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний. В процессе производства бухгалтерская экспертиза определяются задачи по установлению: фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба; правильностью документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств; соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственно-финансовых операций, требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам, обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств; размеров и сложности неучтенной продукции, определяемых с учетом заключений технологов, товароведов, других специалистов и иных материалов дела; документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства, и круга лиц, за которым по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товаро-материальные ценности или денежные средства, а так же лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы; недостатков в организации, ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.

Специалисты организации ЭЦ Независимая Экспертиза готовы помочь как физическим, так и юридическим лицам в определении различных видов оценки. Если же после изучения этих разделов у Вас останутся нерешенные вопросы или же Вы захотите лично пообщаться с нашими специалистами или заказать финансово-экономическую экспертизу, всю необходимую для этого информацию можно получить в разделе «Контакты.

С нетерпением ждем Вашего звонка и заранее благодарим за оказанное доверие Финансово — экономическая бухгалтерская экспертиза проводится в г.