Порядок заполнения 6 ндфл в 2020 году с больничным листом

Порядок заполнения 6 ндфл в 2019 году с больничным листом

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ


В первую очередь при заполнении раздела 1 6-НДФЛ с больничным не забывайте, что существует несколько ставок подоходного налога. Раздел 1 заполняется по каждой из них. Доходы с листа нетрудоспособности облагаются подоходным по такой же ставке, как и основная заработная плата работника:

  1. для нерезидентов РФ – 30%.
  2. для резидентов РФ – это 13%;

Основные правила заполнения раздела 1 6-НДФЛ с больничным:

  • Отразите доход от болезни в том отчетном периоде, когда он был выплачен.
  • Не выделяйте пособие и налог с него в отдельную строку.

    Оно включается в итоговую сумму за весь отчетный период;

Графа 1 Раздела Что пишем в случае с листом по болезни 010 Ставка НДФЛ 020 Сумма доходов, включая больничные листы, которая была начислена работникам с начала года и до конца отчетного периода 030 Сумма налоговых вычетов, предоставленных в отчетном периоде 040 Общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работников 060 Число ваших работников 070 Сумма удержанного налога 080 Сумма подоходного, которую невозможно взыскать* Очень важно! Если у вас переходящий больничный, то есть вы отдали работнику деньги в одном отчетном периоде, а перечислили НДФЛ в бюджет в другом, не заполняйте строку 080.

Она предназначена для других целей. Уплаченный НДФЛ вы просто отразите в следующем отчете в Разделе 2.

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

  1. Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
  2. Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т.

ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем.

Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета.

Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100–140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № Пример 2 Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 26 июня 2019 года. Вышел он на работу 27 июня и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 28.06.2019. Срок оплаты налога с пособия истекает 30.06.2019, т.

е. в день, совпадающий с выходным.

Поэтому он переносится на 01.07.2019.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

  1. За полугодие 2019 года. Там данные о ПВН появятся только в составе строк раздела 1 в следующих суммах:

Строка Значение 020 20 500 040 2 665 070 2 665

  1. За 9 месяцев 2019 года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены только в строки раздела 2:

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье .

Нулевой НДФЛ в 2019 году

Многие интересуются, надо ли в 2019 году сдавать нулевой НДФЛ, в том числе по больничному.

Обычно такое возможно, когда сотрудник находится в декретном отпуске. Согласно закону, НДФЛ не начисляется на пособия, выплаченные по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

То есть, фактически специалист будет числиться в компании. Однако по факту он не будет выполнять никаких действий, поэтому ему не будет начисляться зарплата. В статье 230 НК РФ указано, что налоговые агенты (работодатели в данном случае) должны предоставлять форму 6-НДФЛ.

Если за отчетный период не было никаких начислений, то компания не будет являться налоговым агентом. Таким образом, нулевой НДФЛ предоставлять сотрудникам ФНС не требуется.

Контрольные соотношения по 6-ндфл Важно.

Если компания являлась налоговым агентом в течение календарного года, то ей придется заполнять форму 6-НДФЛ. Например, девушка вышла в декрет и не ведет экономической деятельности, но у нее есть свое ИП/ООО, где она выполняет все функции самостоятельно.

Однако в один из месяцев у нее была выгодная сделка, за которую она смогла получить прибыль или вышла на больничный, по которому получила доход. В этом случае ей обязательно нужно предоставлять в ФНС налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ. Заполнение декларации должно происходить нарастающим итогом.

Например, если у компании единственные начисления были по больничному листу в мае 2019 года, то за I квартал финансовую отчетность сдавать не придется. Однако потребуется предоставлять бумаги за полугодие, 9 месяцев и годовой отчет.

Образец заполнения нулевой формы 6-НДФЛ Если с июля у организации нет данных для заполнения Раздела 2, то этот раздел требуется предоставлять в ФНС, но заполнять его не нужно.

Таким образом, в свободных клетках будут ставиться прочерки в соответствии с требованиями 2019 года. Важно. Если компания решит сдать , ФНС примет его. Однако его не предоставление тоже не будет нарушением.

В форме обязательно необходимо заполнять итоговые данные за весь отчетный период.

В нулевых отчетах там будет стоять ноль.

Содержание статьи:

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа 2.

Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1) 3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2) 4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ 1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности.
Законодательство об отражении в отчетности больничного листа Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности. Бухгалтер в течение 10 дней обязан исчислить пособие по больничному листу.

В регионах, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, в этот же срок необходимо передать сведения / документы в региональное отделение ФСС. Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший день выплаты зарплаты в организации.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2006 г.

№ 255-ФЗ (статьи 12, 15). Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Между датой отражения в бухгалтерском учете начисления пособия и его выплатой может пройти несколько дней, указанные даты могут оказаться не только в разных месяцах, но и в разных отчетных периодах.

Именно к таким, так называемым переходящим больничным нужно относиться особенно внимательно.

Напомним, что с пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживается (статья 217 НК РФ). Соответственно, такой больничный лист в 6-НДФЛ отражать не нужно.
Если при этом работодатель производит доплату до фактического заработка, такие выплаты в 6-НДФЛ отражаются, заполнение раздела 2 6-НДФЛ при этом производится по правилам прочих выплат:

  1. в строке 120 — указывается день, следующий за днем выплаты.
  2. в строке 100 — указывается дата получения доплаты (пособия, увеличенного на сумму доплаты),
  3. строка 110 — будет равняться строке 100,

О таких правилах ФНС проинформировала письмом от 01.08.2016 № 2.

Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1) Больничный лист в 6-НДФЛ в разделе 1 отражается только после его фактической оплаты. Сумма дохода отражается в графе 020, исчисленного налога – в строке 040, удержанного налога – в строке 070. Пример 1 Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019.

Пример 1 Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019.

Время временной нетрудоспособности – с 19 по 24 мая 2019 г.

Бухгалтер начислил выплаты по больничному 11 июня. Так как один день выплаты зарплаты (10 июня) уже миновал, бухгалтер запланировал оплату больничного в день второй выплаты зарплаты (25 июня), что и было произведено. Как отразить данный больничный лист в 6-НДФЛ?

Решение Графы 020, 040, 070 раздела 1 будут заполнены во 2 квартале 2019 года. Крайний срок перечисления удержанного с зарплаты НДФЛ по законодательству приходится на последний день месяца (статья 223 НК РФ). Но последний день месяца в июне 2019 года был воскресенье, значит, срок уплаты в бюджет был перенесен на 01 июля.

А это уже другой отчетный период. Поэтому в нашем случае раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется во 2 квартале 2019 года, но должен быть заполнен в 3-м квартале 2019 года. Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред.

3.0 смотрите в видео: 3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2) Больничный в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается по следующим правилам:

  1. в строке 130 – сумма оплаты больничного,
  2. в строке 100 – указывается дата фактической выплаты дохода в виде пособия,
  3. в строке 120 – крайний срок перечисления НДФЛ с больничного (последний день месяца, либо первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день),
  4. в строке 140 – НДФЛ, удержанный с больничного.
  5. в строке 110 – указывается та же дата в качестве даты удержания дохода,

Пример 2 Заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по условиям примера 1. Решение В разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

необходимо указать:

  1. строка 110 – 25.06.2019
  2. строка 100 – 25.06.2019
  3. строка 120 – 01.07.2019 4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

Рассмотрим еще два примера отражения больничного в 6-НДФЛ.

Пример 3 Пособие по больничному начислено 28.06.2019. Выплачено – 10.07.2019. Нужно ли данные по больничному включать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года?

Решение Нет, начисление пособия в 6-НДФЛ не отражается как дата получения дохода.

Обязанность отразить больничный в 6-НДФЛ возникает в дату выплаты пособие – в июле 2019 года, соответственно в отчетности за 3 квартал. Пример 4 Во 2 квартале 2019 г.

выплачены пособия по больничным:

  1. 25.04.2019 — 12 394,36 руб. (НДФЛ — 1 611 руб.),
  2. 25.06.2019 — 7 935,53 руб. (НДФЛ — 1 032 руб.).
  3. 08.05.2019 — 6 236,84 руб. (НДФЛ — 811 руб.),

НДФЛ с этих пособий перечислен в бюджет в день выплаты пособий. 28.06.2019 начислено пособие 13 935,07 руб., которое выплачено 10.07.2019.

Необходимо отразить выплаченные пособия в 6-НДФЛ.

Решение Общая сумма пособий, выплаченных за 2 квартал 2019 г., — 26 566,73 руб. (12 394,36 руб. + 6 236,84 руб. + 7 935,53 руб.), НДФЛ с них 3 454 руб.

(1 611 руб. + 811 руб. + 1 032 руб.). В 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. больничные будут отражены так: Пособие, выплаченное 25.06.2019, в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.

включаться не должно, ведь крайний срок по выплате НДФЛ с него приходится на выходной, и будет перенесен на 01.07.2019.

Пособие необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. Такой подход подтвержден в Письме ФНС России от 13.03.2017 № Пособие, выплаченное 10.07.2019, хотя оно и начислено 28.06.2019, в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.

не отражается. В этом случае будут заполняться разделы 1 и 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. Отражение переходящих больничных в 6-НДФЛ в 3 квартале 2019 года: В нашей статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся случаи отражения больничного в 6-НДФЛ. Если ваш случай отличается от рассмотренных, опишите ситуацию в комментариях ниже и задайте свой вопрос, мы обязательно не него ответим.

Больничный в 6-НДФЛ: примеры , ,

Как отразить больничное лист в 6-НДФЛ: пример на 2019 год

Поисковый запрос “Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ” – не совсем корректный.

Отражают не больничные листы, а пособие по нетрудоспособности, с которого удерживают НДФЛ.

Но для удобства можно использовать этот термин. В статье – как заполнить каждую строку и раздел 6-НДФЛ, которая касается больничного в 2019 году. Больничный лист в 6-НДФЛ отражать нужно обязательно.

Так как пособие по больничному листу – это доход физика, с которого удерживается НДФЛ. Важно! Если имел место лист нетрудоспособности по беременности и родам, то с его оплаты подоходный не берет (п.1 ст.217 НК РФ), а значит и в 6-НДФЛ он не показывается.

Во всех остальных случаях, будь это профзаболевание, уход за детьми, долечивание в санатории и иные случаи нетрудоспособности, с дохода по больничному листу берется налог.

Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2019 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления НДФЛ.

Эти даты могут отличаться от дней перечисления зарплаты и иных доходов, и уплаты с них подоходного налога (смотрите таблицу). Наименование операции Что принимается за дату операции Комментарии День выдачи денег Пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней с того дня, как работник отдал листок по болезни в бухгалтерию День выдачи денег Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается в первую же зарплату после того, как он был предоставлен День выдачи денег При выдаче средств на руки или переводе их на карточку, бухгалтер удерживает подоходный налог Последний день месяца, в котором было выплачено пособие Если дата перечисления средств в бюджет выпадает на праздник или выходной, то она переносится на первый же рабочий день.* *Это правило очень часто влечет за собой расхождение, которое сводится к тому, что удержания налога с больничного и его перечисление попадают в разные расчетные периоды. Как отразить переходящий больничный в 6-НДФЛ мы расскажем чуть ниже.

Для отражения больничного в 6-НДФЛ, примеры вы найдете ниже, действуют определенные правила. Порядок оформления такой:

  • В Разделе 2 6-НДФЛ больничные всегда отражаются отдельным блоком (строки 100, 110, 120, 130, 140), даже если они выплачены вместе с зарплатой (исключение, если день выдачи зарплаты и пособия выпали на последний день месяца);
  • В Разделе 1 пособие по болезни отдельно не выделяется, а включается в общие суммы отчетного периода (строки 020, 040, 070);
  • В Раздел 1 оплата больничного включается в том периоде, когда она была сделана;
  • В Раздел 2 покажите оплату больничного в отчетном периоде, когда произошло перечисление денег в ФНС.

Эти пункты требуют пояснения.

Все дело в том, что

  1. дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ – день выдачи;
  2. для зарплаты – последний день месяца.

Равно как и дата уплаты подоходного налога:

  1. с больничного – последний день месяца, когда пособие было выдано на руки;
  2. с зарплаты – следующий день после ее выдачи на руки.

Эти разницы и не позволяют включать сумму выплаты по болезни в зарплату, а требуют ее выделения. Мало того, нередки случаи, когда зарплата и пособие были выданы в один день, но в 6-НДФЛ они попадут в разные отчетные периоды.

Это не должно смущать. Посмотрим, как отразить в 6-НДФЛ переходящий больничный, на примере. Пример. В компании день зарплаты – 29 число.

Предположим, в начале марта один из работников болел. 29 марта ему выдали зарплату и оплатили лист нетрудоспособности. С заработной платы бухгалтер перечислит НДФЛ 30 марта.

А согласно п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году для 6-НДФЛ будет 31 марта.

Но это суббота, значит, фактически налог переведут только 2 апреля. Получается, что оплату труда и подоходный с нее компания отразит в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019. Туда же в Раздел 1 она включит и мартовский больничный. А вот в Разделе 2 оплата листа нетрудоспособности будет отражена только в отчете за полугодие.
А вот в Разделе 2 оплата листа нетрудоспособности будет отражена только в отчете за полугодие.

В первую очередь при заполнении раздела 1 6-НДФЛ с больничным не забывайте, что существует несколько ставок подоходного налога. Раздел 1 заполняется по каждой из них.

Доходы с листа нетрудоспособности облагаются подоходным по такой же ставке, как и основная заработная плата работника:

  1. для нерезидентов РФ – 30%.
  2. для резидентов РФ – это 13%;

Основные правила заполнения раздела 1 6-НДФЛ с больничным:

  • Не выделяйте пособие и налог с него в отдельную строку. Оно включается в итоговую сумму за весь отчетный период;
  • Отразите доход от болезни в том отчетном периоде, когда он был выплачен.

Что пишем в случае с листом по болезни Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний день месяца, в котором произведена выплата.

Приведем пример заполнения 6-НДФЛ в части больничного. Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — Расчет, форма 6-НДФЛ) (утв.

приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

2 ст. 230 НК РФ). Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  1. по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
  2. по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  3. по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  4. по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  1. по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/));
  2. по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  3. по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/));
  4. по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.
  5. по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/, от 24.11.2015 № БС-4-11/) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст.

    223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.

6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321). С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб.

и выплачено 28.04.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют): Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см.

рис. ниже):

  1. по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  2. по строке 010 — ставка 13%;
  3. по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  4. по строке 120 — 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается;
  5. по строке 130 — 10 000 руб.;
  6. по строке 140 — 1300 руб.
  7. по строке 020 — 10 000 руб.;
  8. по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);
  9. по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);

Ситуация 3 Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб.

и выплачено 05.07.2016. В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  1. по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  2. по строке 010 — ставка 13%;
  3. по строке 110 — 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  4. по строке 130 — 10 000 руб.;
  5. по строке 140 — 1300 руб.
  6. по строке 120 — 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 — это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается);
  7. по строке 100 — 05.07.2016 (день выплаты пособия);
  8. по строке 020 — 10 000 руб.;
  9. по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);

Отчетный период требует от бухгалтера правильного и своевременного заполнения деклараций, среди которых и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Расчет 6-НДФЛ не заменяет форму 2-НДФЛ, он заполняется отдельно по предприятию нарастающим итогом по всем работающим сотрудникам. Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т.

е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?

Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления. То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.

Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет предоставляется:

  1. на магнитном носителе;
  2. в электронном виде;
  3. или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте. Требования по заполнению формы

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом»

описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/.

Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом. Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:

  1. степлером не скреплять.
  2. если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
  3. заполнение полей в направлении слева направо от края;
  4. печатать декларацию только на одной стороне листа;
  5. заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;

Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже. Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2019 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2019 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:

  1. код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
  2. ИНН/КПП этого предприятия.

Коды реорганизации: Штрих-код на втором листе поменялся на «15202024».

Кодов места предоставления расчета стало больше: Заполнение декларации за год предполагает, что все показатели в разделе 1 (доход, вычеты, начисленный и удержанный налог) отражаются в сумме за весь год, численность показывается как среднесписочная.

Существует порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению.

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП, так как у них разные коды ОКТМО, по работникам и лицам, работающим по договорам. Если ОП переехало в другой район, то подаются две декларации, по старому коду ОКТМО и по новому месту.

При затруднении заполнить форму 6-НДФЛ онлайн можно воспользоваться подсказками на нашем сайте, а также скачать актуальный бланк формы. Заполнение титульного листа Титульный лист отражает общую информацию по организации, его заполнение не сложно. Для «обособки» ставит КПП района регистрации, индивидуальный предприниматель КПП не ставит.

Номер корректировки — 000, если расчет первичный, 001, 002 — номер исправления. Перечислим используемые коды в декларации. Код предоставления:

  1. 31 — полугодие;
  2. 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.
  3. 34 — год;
  4. 33 — 9 месяцев;
  5. 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  6. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  7. 21 — квартал;
  8. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения:

  1. по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.
  2. по местожительства ИП — 120;
  3. по месту учета обособленного предприятия — 220;
  4. по местожительства нотариуса — 126;
  5. по местожительства адвоката — 125;
  6. по месту учета крупной организации — 213;
  7. по месту учета организации — 212;
  8. по месту деятельности ИП — 320;

Далее ставится подпись ответственного лица.

Если расчет подается через представителя, то указываются реквизиты доверенности.

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ указано ниже. Заполнение раздела 1 в форме 6-НДФЛ Заполнение раздела 1 не вызывает трудностей, но могут возникнуть вопросы.

Если налоговые ставки разные (заработная плата, дивиденды и др.), то для каждой из них строки 010-050 заполняются отдельно. В итоге в строках 060-090 показывается суммарный результат.

Заполнение по строкам:

  1. строка 010 — ставка налога;
  2. строка 020 — сумма начисленного дохода.

Порядок заполнения строки 020.

В этой строке показывается весь доход работников нарастающим итогом с начала отчетного года;

  1. строка 080 — налог, который агент не смог удержать (заполняется строка 080 для налога, который не удалось удержать с дохода в натуральной форме или материальной выгоды. Т. е. доходы в денежном виде не выплачивались и сразу подоходный налог не удерживается);
  2. строка 045 — налог с дивидендов отдельно;
  3. строка 025 — еще раз отражаются дивиденды;
  4. строка 090 — налог, возвращенный физлицу, излишне удержанный.
  5. строка 050 — аванс, если платили;
  6. строка 070 — удержанный налог (за исключением последнего месяца отчетного периода, т. к. он удержан в следующем квартале);
  7. строка 030 — сумма вычетов за год, как правило, это вычеты на детей;
  8. строка 040 — начисленный налог, без копеек;
  9. строка 060 — численность работников, получивших доход;

Пример заполнения 1 раздела (образец заполнения 6-НДФЛ): Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ Порядок заполнения раздела 2 требует внимания и аккуратности. Раздел 2 — это таблица начислений и перечислений.

Возьмем один блок, строки 100-140, заполняются соответствующие строки так:

  1. строка 110 — дата удержания налога;
  2. строка 100 — дата получения дохода (для зарплаты 30, 31 числа месяца), но если квартал, например, начинается с апреля, то число будет — 31 марта;
  3. строка 120 — срок перечисления налога в бюджет, но не позднее 15 числа следующего месяца (для зарплаты);
  4. строка 130 — сумма полученного дохода работниками;
  5. строка 140 — сумма налога, удержанного в соответствие со строкой 110, но в налоговой требуют отражать перечисленную сумму налога.

Заполнение отпускных в 6-НДФЛ происходит достаточно просто: Дата получения отпускных — дата выплаты сотруднику. Отражение отпуска в 6-НДФЛ. Отпускные начисляются и выплачиваются, за 3 дня до отпуска, даже если он начинается в следующем календарном месяце.

В разделе 2 дата удержания налога равна дате выплаты.

Перечисление — в последний день месяца выплаты. В разделе 1 — это доход, строки 040, 070. Отражение материальной помощи.

Помощь, необлагаемая подоходным налогом в расчете не показывается.

Мат.помощь при выходе на пенсию, инвалидам более 4 тысяч рублей в год, при рождении ребенка не более 50 тысяч рублей, показывается в декларации, как доход работник с удержанием налога с дохода.

Если мат. помощь облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть. Кодирование данных в отчете 6-НДФЛ Перечислим используемые коды в декларации.

Код предоставления:

  1. 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  2. 31 — полугодие;
  3. 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.
  4. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  5. 33 — 9 месяцев;
  6. 34 — год;
  7. 21 — квартал;
  8. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции. Код по месту нахождения:

  1. по месту учета крупной организации — 213;
  2. по месту деятельности ИП — 320;
  3. по местожительства адвоката — 125;
  4. по месту учета обособленного предприятия — 220;
  5. по месту учета организации — 212;
  6. по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.
  7. по местожительства нотариуса — 126;
  8. по местожительства ИП — 120;

Как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками?

НДФЛ может иметь разные ставки. Строки с 010 по 050 заполняются отдельными блоками по каждой ставке. То есть три ставки — три листа.

В конечном итоге заполняется графа «Итого по всем ставкам», где складываются суммы по всем блокам. Если по разным ставкам доходы получал один человек, то в строке 060 — ставим 1.

Второй раздел делить по блокам не надо.

В 2019 году используется новая форма 6-НДФЛ.

Скачать бланк новой формы можно в различных интернет-службах, а также на нашем сайте по ссылке ниже. Образец заполнения 6-НДФЛ приведен ниже, без рассмотрения разных случаев.

Заполнение раздела 2 имеет много нюансов, которые представлены в таблице: Сумма вычетов в 6-НДФЛ отражается в строке 030. Она уменьшает доходы, которые вы показываете в строке 020. В строку 030 попадают вычеты: Вычеты в 6-НДФЛ отражаются совокупно по всем работникам нарастающим итогом с начала года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вычеты превышают доходы работника, сумма вычета в строке 030 отражается только в пределах полученного дохода.

О нюансах отражения вычетов в 6-НДФЛ узнайте из наших публикаций: Помимо собственно вычетов в строке 030 отражают также суммы, не облагаемые НДФЛ в определенной части. Например, подарки, матпомощь.

Здесь такие нюансы:

  1. Если код вычета для дохода есть, но сумма дохода не превышает необлагаемый лимит (например, это подарок стоимостью до 4000 руб.), строки 020 и 030 можно не заполнять (см. письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).
  2. В строку попадают только те суммы, для которых предусмотрен код вычета в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Если кода нет, в строке 020 нужно привести только облагаемую часть дохода, а строку 030 заполнять не нужно. В качестве примеров можно взять суточные или выплаты при увольнении, облагаемые налогом в части превышения над установленным лимитом.

Автор статьи: Павел КудиновЗдравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы.

Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами. ✔ ✉ Оцените статью: Оценка 4.4 проголосовавших: 7 ПОДЕЛИТЬСЯ

Больничный в 6-НДФЛ в 2019 году

Больничные в 2019 оду отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам.При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 № Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие 2019 года.По общему правилу, в разделе 1 6-НДФЛ укажите:

  1. в строке 020 – все пособия, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  2. в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных пособий.

В разделе 2 покажите все пособия, выплаченные в последнем квартале отчетного периода (Письмо ФНС от 01.11.2017 № Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех пособий, выплаченных в один день, указав:

  1. в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены пособия.

    Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);

  2. в строке 140 – удержанный с пособий налог.
  3. в строках 100 и 110 – дату выплаты;
  4. в строке 130 – пособия вместе с НДФЛ;

Не надо показывать в разд. 2 пособия, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной.

Такие пособия включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Например, пособия, выплаченные в марте 2019 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. Ведь срок уплаты налога с этих пособий по ст.

226 НК РФ – 01.04.2019 (Письмо ФНС от 13.03.2017 № больничных в 6-НДФЛ (с учетом переходящих выплат):В 1 квартале 2019 г.

выплачены пособия по больничным:

  1. 05.03.2019 – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.
  2. 20.02.2019 – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;

НДФЛ с этих пособий перечислен в день их выплаты.29.03.2019 начислено пособие 22 652,05 руб., которое выплачено 01.04.2019.Общая сумма пособий, выплаченных за 1 квартал 2019 г., – 26 998,68 руб.

(9 895,79 руб. + 17 102,89 руб.), НДФЛ с них 3 509 руб.

(1 286 руб. + 2 223 руб.).В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

больничные отражены так.Пособие, выплаченное 05.03.2019, в разд.

2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. включать не надо. Оно будет отражено в разд. 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.Пособие, выплаченное 01.04.2019, вообще в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

показывать не надо. Это пособие будет отражено в разд.

1 и 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Выводы

Больничное пособие, назначенное в связи с заболеванием, облагается НДФЛ, а потому отражается в 6-НДФЛ обязательно. Сумма попадает в поле 020 первого раздела, налог с нее в поля 040 и 070.

Во втором разделе датой фактического получения дохода и удержания налога считается одно и то же число, которым произведена выдача денежных средств. Срок перечисления приходится на последний день данного месяца.

Что касается выплаты по листку по беременности и родам, то ее не нужно включать в отчетность, так как данный доход не облагается подоходным налогом. Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ 7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Задайте вопрос бесплатно здесь Это быстро и бесплатно! Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Признание вычета по НДС – приобретенный товар планируется использовать в операциях, облагаемых НДС или Закон о нуждаемости В соответствии с этим законом, теперь получать поддержку от государства будут Что произошло?

Федеральная налоговая служба России выпустила

«Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах Как работает процедура «маркировка товаров»

с 2019 года Движение маркированных товаров будет отслеживаться с момента Фз о садоводческих товариществах в 2019 году Что такое садоводческое некоммерческое товарищество?

Кто может Человек и закон У любого гражданина есть свои права и обязанности. Ни о первых,

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем.

Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен. Порядок заполнения и представления расчета, утв.

приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ. Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога.

В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога.

И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия. 1С:ИТС Подробную информацию о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. в справочнике раздела «Отчетность».

Вы начислили и выплатили пособие

Обсудим заполнение 6-НДФЛ.

Больничный лист вы оплатили, работник получил доход, значит, выплату нужно внести в расчет 6-НДФЛ.

Как отразить больничный, расскажем далее. Раздел 1. В этом разделе вы отражаете общие суммы доходов и налога нарастающим итогом с начала года.

Запишите начисленную сумму пособия по строке 020. Начисленный НДФЛ с пособия включите в показатель по строке 040.

Удержанный налог – в строку 070. Правильно ли заполнен раздел 1 формы 6-НДФЛ, .

Убедитесь, что у вас нет расхождений.

Раздел 2. В этом разделе запишите выплаченное пособие в отдельном блоке. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя.

Ведь для зарплаты и пособий установлены разные сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для зарплаты – следующий день после выплаты.

А для пособий – последний день месяца. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 запишите последний день месяца, в котором выданы деньги сотруднику (п.

6 ст. 226 НК РФ). В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.

Читайте также: Как отразить в 6-НДФЛ больничные, пример заполнения предлагаем далее.

Больничный в 6 НДФЛ

Больничный лист в 6-НДФЛ отражать нужно обязательно.

Так как пособие по больничному листу – это доход физика, с которого удерживается НДФЛ. Важно! Если имел место лист нетрудоспособности по беременности и родам, то с его оплаты подоходный не берет (п.1 ст.217 НК РФ), а значит и в 6-НДФЛ он не показывается.

Во всех остальных случаях, будь это профзаболевание, уход за детьми, долечивание в санатории и иные случаи нетрудоспособности, с дохода по больничному листу берется налог.

Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2019 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления НДФЛ.

Эти даты могут отличаться от дней перечисления зарплаты и иных доходов, и уплаты с них подоходного налога (смотрите таблицу).

Наименование операцииЧто принимается за дату операции Начисление пособия День выдачи денег Пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней с того дня, как работник отдал листок по болезни в бухгалтерию Выплата пособия День выдачи денег Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается в первую же зарплату после того, как он был предоставлен Удержание НДФЛ День выдачи денег При выдаче средств на руки или переводе их на карточку, бухгалтер удерживает подоходный налог Перечисление налога Последний день месяца, в котором было выплачено пособие Если дата перечисления средств в бюджет выпадает на праздник или выходной, то она переносится на первый же рабочий день.* *Это правило очень часто влечет за собой расхождение, которое сводится к тому, что удержания налога с больничного и его перечисление попадают в разные расчетные периоды.

Как отразить переходящий больничный в 6-НДФЛ мы расскажем чуть ниже.

Образец заполнения строк раздела 2 при наличии выплат по больничному

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с больничным по данным за 1 квартал 2019 года. Для наглядности сделаем это на цифрах, относящихся только к одному из работников, но внесем эти цифры во все необходимые строки раздела 2 образца заполнения 6-НДФЛ с больничным за 1 квартал 2019 года. Пример Работник Н. трудится в ООО «Спринтер» с окладом 50 000 руб.

в месяц. В феврале 2019 года он был 5 дней на больничном (с 04.02.2019 по 08.02.2019).

составили 11 363,64 руб., а зарплата, рассчитанная за оставшиеся 15 рабочих дней февраля — 37 500 руб. Окончательный расчет по зарплате за прошедший месяц в ООО «Спринтер» осуществляется 15-го числа текущего месяца.

Оплата больничного произведена одновременно с выплатой заработной платы за январь 2019 года.

Наборы строк раздела 2 для вышеприведенных цифр в отчете за 1 квартал 2019 года выглядят следующим образом: 100 — 31.12.2018 130 — 50 000,00 110 — 15.01.2019 140 — 6 500 120 — 16.01.2019 100 — 31.01.2019 130 — 50 000,00 110 — 15.02.2019 140 — 6 500 120 — 18.02.2019 100 — 15.02.2019 130 — 11 363,64 110 — 15.02.2019 140 — 1 477 120 — 28.02.2019 100 — 28.02.2019 130 — 37 500,00 110 — 15.03.2019 140 — 4 875 120 — 18.03.2019 Кроме того, цифры, относящиеся к начислениям и выплатам по больничному, учитываются в составе сводных данных, попадающих в раздел 1 формы 6-НДФЛ.

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2019 годах

Согласно п.

1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом.

Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже. Нет видео. Видео (кликните для воспроизведения).

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п.

1 ст. 15).

  1. в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
  2. в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см.

здесь. В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  1. для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  2. для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п.

6 ст. 226 НК РФ):

  1. с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  2. для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.