Передана право собственности на готовая продукция покупателю проводка

Передана право собственности на готовая продукция покупателю проводка

Как быть с частичным списанием


В то же время перед бухгалтером торговой организации встает вопрос: всегда ли требуется часть расходов, приходящихся на товары, отгруженные без перехода права собственности, относить в дебет счета 45 «Товары отгруженные»? Это связано с наличием в тексте Инструкции по применению Плана счетов фразы о том, что расходы по отгрузке товаров отражаются на счете 45 «Товары отгруженные» при их частичном списании. Следовательно можно сделать вывод, что в случае, если торговая организация приняла в учетной политике порядок признания всех осуществляемых в отчетном периоде расходов на продажу в качестве расходов по обычным видам деятельности, подлежащих списанию на себестоимость проданных товаров (в дебет счета 90 «Продажи»), то никакого частичного списания расходов по отгрузке в дебет счета 45 «Товары отгруженные» делать не надо.

Если же в соответствии с принятой учетной политикой расходы на продажу списываются пропорционально себестоимости проданных товаров, транспортные расходы, произведенные в отчетном периоде и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», следует распределить не только между реализованными товарами и остатком товара, но между товарами, отгруженными с переходом права собственности и без такового. В этом случае все транспортные расходы распределяются на три части: — часть транспортных расходов, приходящаяся на товары, переданные покупателям в собственность, увеличит на себестоимость проданных товаров (относится в дебет счета 90 «Продажи»); — часть транспортных расходов, относящаяся к товарам, переданным покупателям без перехода права собственности, увеличит стоимость отгруженных товаров (относится в дебет счета 45 «Товары отгруженные»).

— часть транспортных расходов, приходящиеся на остаток товаров, находящихся на складе организации, будет числиться в остатке на счете 44 «Издержки обращения» (сальдо по указанному счету).

Рассмотрим на конкретном примере, как распределить транспортные расходы между проданным товаром и остатком товара на конец месяца с учетом того, что часть товаров передается покупателям по договору купли-продажи с отличным от общепринятого порядком перехода права собственности. Таким условием может быть момент оплаты, в том числе продажа в кредит, или любое другое условие: через месяц после фактического получения, в конкретный день и т.п.

Пример 1: За отчетный период предприятие оптовой торговли по договорам купли-продажи приобрело в собственность товары на сумму 120 000 руб., включая НДС — 20 000 руб.За этот же период было отгружено покупателям товаров по фактической себестоимости на сумму 80 000 руб., в том числе:— по договорам с общепринятым моментом перехода права собственности на отгруженный товар — 50 000 руб.;— по договорам, согласно которым право собственности на отгруженный товар перейдет в следующие отчетные периоды на сумму 30 000 руб.Транспортные расходы за отчетный период, учтенные по счету 44 «Расходы на продажу», составили 11 000 руб. Предположим, что на начало отчетного периода остатки товаров и транспортных расходов отсутствуют.

Реализация готовой продукции или смена права собственности

Готовой продукцией считается продукция, представляющая собой итоговый результат производственного цикла, полностью законченная обработкой, укомплектованная, прошедшая необходимые испытания, соответствующая стандартам или техническим параметрам, отгруженная заказчикам или сданная на склад.

Реализация готовой продукции может осуществляться:

  • Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).
  • На основании заключения договора поставки.

Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю. При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности.

Отгружен товар покупателю в счет аванса проводка

Реализация товара может проходить по некоторым сценариям, самым распространенным является следующий:

  1. Покупатель выбирает товар.
  2. Покупатель проводит перечисление денег.
  3. Происходит отгрузка, выдается товарная и налоговая накладная, часто подписываются акты приема-передачи товара.
  4. Для оплаты заказчику выписывают счет-фактуру.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 51 62.02 Отражение предоплаты Сумма предварительной оплаты Платежное поручение или выписка из банка об оплате 76.АВ 68.02 Начисление НДС с суммы предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручение, Книга продаж, Счет-фактура 90.02 43 Отгружена готовая продукция. Сумма себестоимости будет зависеть от способа оценивания выпуска ГП Себестоимость ГП Товарная накладная по форме ТОРГ-12 62.01 90.01 Отражение общей выручки от продажи с учетом НДС Продажная стоимость ГП вместе с НДС Товарная накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура 90.03 68.02 Начисление НДС на цену реализованной ГП Сумма НДС Товарная накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура 62.02 62.01 Зачисление ранее переведенной предоплаты за отгруженную продукцию Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет 68.02 76.АВ Учет суммы НДС с предварительно внесенной оплаты Сумма НДС Книга покупок, счет-фактура К расходам, формирующим себестоимость готовой продукции, могут относиться потраченные материалы, часть оказываемых услуг сторонними организациями, затраты на оплату труда и перечисление страховых взносов в пользу персонала, связанного с производством непосредственно.

Под товарами понимаются материальные ценности, закупленные предприятием с целью дальнейшей реализации.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. {amp}lt; … Праздники-2018: в мае и июне работаем по нетипичному графику На следующей неделе всего четыре рабочих дня.

В связи с празднованием Дня Победы среда 9 мая объявлена выходным днем.

{amp}lt; … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 31 января 2017 г. Реализация товаров и услуг – это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

Инфо Кт 44 – на коммерческие расходы списана сумма издержек обращения проданной продукции.Вторая контировка осуществима только в том случае, если это установлено на предприятии. Более характерным и общеприменимым методом списания издержек обращения является первая проводка. Реализация товара: проводки в рознице Прямые продажи продукции потребителям чаще всего осуществляют при помощи наличных расчетов, но могут также использоваться банковские карты, расчетные чеки, договор комиссии или оплата в рассрочку.

Отслеживать объемы выручки в кассе помогают ККМ, которые обязательны для применения на предприятиях, работающих с населением. Показатели машины на конец дня формируют суммы денежных средств, которые принесла реализация товара.

  1. Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки
  2. Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки

Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки.

Договор поставки определяет переход собственности в момент оплаты товара Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент оплаты (определяется условиями договора).

Отгружена готовая продукция или товар.

Размер себестоимости зависит от метода оценки выпуска Себестоимость готовых изделий Расходная накладная 62.01 90.01 Отражение выручки через продажную стоимость товара с учетом НДС Продажная стоимость товара с НДС Расходная накладная, счет 90.03 68.2 Объем НДС от отгрузки товара Размер НДС Расходная накладная, счет, Книга продаж 51 62. 01 Отражение погашения долга за отгруженные товары Продажная стоимость товара Платежное поручение или выписка банка Как отражается отгрузка товара при предоплате покупателя Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 51 62.02 Отражение зачисления предоплаты за будущую отгрузку товара Сумма предоплаты Платежное поручение или выписка банка 76.АВ 68.02 Начисление НДС с суммы предоплаты Размер НДС Счет, Книга продаж, платежное поручение 90.2 43, 41 Проводка по отгрузке товара или продукции. Бухгалтер рассчитал налоговую базу по НДС на дату реализации товара следующим образом: – 157 750 руб.

(5000 долл. США × 50% × 31 руб./долл. США 5000 долл. США × 45% × 32 руб./долл.

США 5000 долл. США × 5% × 33 руб./долл. США). Сумма НДС с выручки от реализации составила 28 395 руб.

(157 750 руб. × 18%). Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 28 395 руб.

– начислен НДС с выручки от реализации товара; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по реализованным товарам»– 176 410 руб.

(91 450 руб. 84 960 руб.) – зачтен полученный аванс в счет оплаты по договору; США) – получена оплата за реализованные товары. Методы списания себестоимости товаров Независимо от того, как определяется момент перехода права собственности на товары, для списания себестоимости товаров в бухучете используются следующие методы:

  1. по средней себестоимости;
  1. по себестоимости единицы.

Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01.

Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки.

Принятое решение закрепите в учетной политике.

Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01. Расходы на продажу Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов).

Реализация товара и готовой продукции встречается так же часто, как и покупка. Мероприятие протекает в соответствии с подписанным договором поставки, а само отражение операции проходит аналогично приобретению ценностям.

Задача бухгалтерского учета при отгрузке товара – показать переход права собственности от продавца к покупателю. Именно в момент передачи товара, то есть его отгрузки, изменяется владелец. Реализация так же, как покупка может производиться двумя методами:

  • отгрузка товара следует за предоплатой, то есть сначала покупатель переводит деньги за товар, и только потом его забирает. При этом момент оплаты может наступить значительно раньше, чем сама отгрузка, из-за этого у поставщика возникает дебиторская задолженность.
  • отгрузка товара выступает первым событием, а уже после нее производится оплата в течение срока, указанного в договоре;

Во втором случае производитель товара сможет погасить свою задолженность только передачей товара, в отличии от первого, где возникает, наоборот, кредиторская задолженность и погашать ее должен покупатель.

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент передачи товаров.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученные товары возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ПЕРЕДАЧИ товара.

Причем момент оплаты за товары может произойти значительно позже момента передачи, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у поставщика.

Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ПЕРЕДАЧИ товара. В данной ситуации у поставщика возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, передавая товары.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 1.

Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи) 90.2 41 Отражается выбытие товаров.

Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) Себестоимость товаров Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС Продажная стоимость товаров (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура 90.3 68.2 Отражается сумма НДС Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактураКнига продаж 51 62.01 Отражается факт погашения задолженности за отгруженные ранее товары.

Дата оплаты не может быть раньше даты отгрузки.

Продажная стоимость товаров Банковская выпискаПлатежное поручение 2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате 51 62.02 Отражается предоплата покупателя за товары Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение 76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж 90.2 41 Отражается выбытие товаров.

Рализация товаров (отгрузка) по предоплате 51 62.02 Отражается предоплата покупателя за товары Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение 76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж 90.2 41 Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости ценностей при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) Себестоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС Продажная стоимость (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура 90.3 68.2 Начисляется сумма НДС на реализованные товары Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура 62.01 62.02 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные товары Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет 68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактураКнига покупок Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 1.

Организация «А» (продавец)

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками- 118 000 руб., отражается получение денег от организации «В»; Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»- 118 000 руб., отражается выручка от продажи продукции; Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция»- 70 000 руб., списывается проданная продукция; Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб., начисляется НДС с оборота по реализации продукции; Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»- 118 000 руб., отражается возникновение права владения на перешедшие в собственность покупателя товары; Кредит 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»- 118 000 руб., отражается передача товаров покупателю.

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

НК РФ прямо предусмотрено, что моментом определения налоговой базы является дата отгрузки.

Кроме того, статья 39 НК РФ, определяющая реализацию как переход права собственности на товары, является общей нормой, а положения ст. Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями пп.

1 п. 1 ст. 167 НК РФ и определять налоговую базу на момент отгрузки. При этом датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г.

N 44н, товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. Следовательно, в части бухгалтерского учета товаров наряду с ПБУ 5/01 торговые организации пользуются и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

N 119н (далее — Методические указания N 119н). В силу п. 18 Методических указаний N 119н товары, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником.

Инфо Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 21 октября 2008 г. N 03-07-08/242, от 6 мая 2008 г.

N 03-07-08/107. Пример. Организация отгрузила партию товаров. Цена продукции, согласно договору, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров — 80 000 руб. По контракту право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит.

По контракту право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит. В бухгалтерском учете продавца следует отразить следующим образом: На дату отгрузки товара покупателю: Дебет 45 Кредит 41 — 80 000 руб. — отгружен товар покупателю; Дебет 45-НДС (76-НДС) Кредит 68/НДС — 118 000 руб.

— начислен НДС при отгрузке товара.

На дату поступления платы за товар от покупателя: Дебет 51 Кредит 62 — 118 000 руб.

— отражено поступление денежных средств в оплату товара; Дебет 62 Кредит 90-1 — 118 000 руб.

По общему правилу гражданского законодательства право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом.

Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает. Однако Гражданский кодекс РФ позволяет сторонам предусмотреть в договоре купли-продажи, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств (ст. 491 ГК РФ). В практической деятельности торговые организации часто передают товары, предназначенные к продаже, третьим лицам без перехода права собственности на них.

Если на момент отгрузки право собственности на товар не перешло к покупателю, он не считается реализованным, то есть отсутствует объект НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ) Одновременно пп. 1 п. 1 ст.Бухгалтерский и налоговый учет у продавца Товары учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ) организации и отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (без НДС) (п.

п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н). Если право собственности на товар переходит к покупателю после получения от него оплаты, то на дату отгрузки фактическая себестоимость продукции списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

N 94н). Важно В результате проведения документа формируется проводка по дебету счета 45.01 «Покупные товары отгруженные» и кредиту счета 41.01 «Товары на складах», т.к. товары со склада отгружены, но выручка от их продажи определенное время не может быть признана в учете (рис. 3). Одновременно, по факту отгрузки без перехода права собственности происходит начисление НДС по дебету счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и счет-фактура выданный отражается в книге продаж.

После подтверждения факта принятия товаров к учету у покупателя, т.е. после перехода права собственности на товары покупателю, продавец отражает в учете выручку от продажи товаров и списывает товары со счета 45 «Товары отгруженные», при этом сумма НДС, начисленного при отгрузке, будет отнесена на счет учета НДС по реализации (Дт 90.03 Кт 76.ОТ). Следовательно, если права собственности на товар к покупателю еще не перешло, реализовать такой товар покупатель не вправе.

В этом случае списание стоимости товара в налоговом учете будет неправомерным, так как ст.

320 НК РФ прямо установлено, что стоимость приобретения отгруженных, но не реализованных на конец месяца товаров, включается в состав расходов в момент реализации.

Если покупатель приобрел сырье и может им воспользоваться до момента перехода права собственности, используя его при производстве продукции, момент списания его стоимости в состав расходов он определяет по ст. 272 НК РФ. И хотя на основании п. 2 ст. 272 НК РФ момент признания таких расходов в налоговом учете — это день передачи сырья и материалов в производство, у покупателя нет фактической возможности это сделать.

По неоплаченным товарам не сформирована стоимость, по которой они в силу ст. 254 НК РФ должны быть учтены для целей налогообложения. А нет стоимости – нет и расходов.

В этом случае даже при передаче неоплаченных материалов (сырья) в производство расходы покупатель сможет признать только на дату перехода к нему права собственности, то есть на дату оплаты.

НДС. Для покупателя важным является момент вычета НДС по товару, приобретенному на основании договора с особым переходом права собственности. Продавец согласно ст. 168 НК РФ выставит счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки товара. Таким образом, на момент получения товара у покупателя будет и счет-фактура, и факт принятия товара на учет (пусть и забалансовый).

Следовательно, вычет не может быть применим ранее оплаты. Схематично учет и налогообложение реализации при данном условии перехода права собственности выглядит следующим образом. Продавец

  1. Доход в Н/У – (при условии контроля за товарами) — после перехода права собственности
  2. НДС — по дате отгрузки
  3. Выручка в Б/У — после перехода права собственности

Дата отгрузки Дата оплаты

  1. Расходы для Н/У — после перехода права собственности:
  2. Вычет НДС – дата оплаты (необходим факт приобретения товара, а «приобретение товара» подразумевает приобретение права собственности на товар).
  3. Не вправе продать товар до момента получения права собственности
  4. Не вправе отражать на балансе имущество, собственником которого не является

Покупатель 2.

Право собственности переходит в момент передачи товара перевозчику. Учет у продавца В данном случае при передаче перевозчику товара право собственности на него переходит к покупателю-грузополучателю, поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете продавца в этот момент отражается выбытие указанного товара и выручка от его реализации.

В бухгалтерском учете продавец руководствуется п.

12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 5, 7, 9, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствии с которыми доход от реализации и признание расходов в виде стоимости реализованного товара связаны с переходом права собственности. Налог на прибыль организаций. В целях исчисления налога на прибыль сумма выручки (без НДС) учитывается в составе доходов от реализации (п.

В целях исчисления налога на прибыль сумма выручки (без НДС) учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления согласно п.

3 ст. 271 НК РФ налогооблагаемый доход признается на дату перехода права собственности, в нашем случае – это дата передачи товаров перевозчику. В случае применения кассового метода, руководствуясь п.

2 ст. 273 НК РФ, доход признается в момент получения денежных средств от покупателя.

Расходы организации, применяющей кассовый метод учета в соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ, признаются после их фактической оплаты. НДС. В данной ситуации дата отгрузки, являющаяся знаковой для момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС, согласно ст.

176 НК РФ и момент возникновения объекта налогообложения – реализация товаров — по ст. 146 НК РФ совпадают. Для продавца это означает, что в момент отгрузки товара перевозчику, у него возникает обязанность начислить и уплатить НДС с реализации. Напомним, что счет-фактуру согласно ст. 168 НК РФ продавец выставляет в течение пяти дней с момента отгрузки.
168 НК РФ продавец выставляет в течение пяти дней с момента отгрузки.

Учет у покупателя Если право собственности переходит в момент передачи товара перевозчику, то покупатель становится собственником товара раньше, чем фактически получает его на склад. Однако собственность организации согласно Закону о бухгалтерском учете должна быть своевременно отражена на бухгалтерских счетах.

Таким образом, еще до момента получения товара покупатель отразит его стоимость в бухгалтерском учете. Сделать это позволяют счет 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и специальные субсчета к счетам 10 «Материалы в пути» и 41 «Товары в пути». НДС. Для покупателя актуальным являются моменты вычета налога по приобретенному товару.

В данном случае товар в собственности, предположим, что он приобретен для деятельности, облагаемой НДС, документы на него, в том числе и счет-фактура, имеются в наличии, стоимость отражена в учете. Означает ли это выполнение всех условий для применения вычета? По нашему мнению – да. Согласно п.

1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами при приобретении товаров, производятся после принятия на учет этих товаров и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и соответствующих первичных документов.

Следовательно, условия возникновения права на вычет выполнены. Однако в Письме Минфина РФ № 03-07-11/318 от 26.

09. 2008 г. чиновники выразили иное мнение. Они считают моментом принятия товаров на учет в целях налога на добавленную стоимость фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении материалов, фактически не поступивших в организацию, к вычету не принимаются.

Вычет НДС будет произведен после фактического оприходования товаров на склад покупателя. Важно Переход права собственности на товары Поэтому если условие о моменте перехода права собственности в договоре специально не оговаривается или стороны указали общее правило, то продавец отражает выручку в момент передачи товаров.В этом случае в бухгалтерском учете делают следующие записи: Дебет 62 Кредит 90– признана выручка от реализации на основании документов на передачу товаров покупателю; Дебет 90 Кредит 41– списана себестоимость реализованных товаров; Дебет 90 Кредит 68– начислен НДС с реализации.

В том случае, когда по условиям договора право собственности на переданный товар переходит к покупателю в особом порядке, товары учитывают на счете 45 «Товары отгруженные».

  1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  1. затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  1. материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  1. суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, и т. д.

Инфо Как учесть товары без перехода права собственности?

ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля. Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье). Внимание На дату перехода к покупателю права собственности на отгруженные товары организация признает выручку от продажи в сумме поступивших средств, что отражается записью по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п.

п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, Инструкция по применению Плана счетов). Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара списывается со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

НДС у продавца Как следует из гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), реализация товаров представляет собой объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Важно Документ реализации оформляется так же как и обычный документ реализации товаров и услуг.

Отличие такого документа в проводках которые он формирует.

Внимание Как вы видите задействован 45.01 счет.

После того как условия для перехода права собственности были выполнены, мы должны провести операцию передачи прав собственности на товар.

Заходим Продажи — Реализация отгруженных товаров. Создаем новый документ, в котором указываем Контрагента, договор по которому мы передаем эти права и документ отгрузки этих товаров.

Проводки по отгрузке готовой продукции

Фактически отгрузка готовой продукции – это физическая ее передача, к примеру, от продавца к покупателю. Как правило, отгрузка продукции сопровождается ее реализацией, т.

Рекомендуем прочесть:  Как создать фонд помощи детям

е. передачей права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Поэтому если отгружена покупателям готовая продукция, проводки не ограничиваются записями только по списанию продукции с бухгалтерского учета.

Ведь одновременно отражаются как расход в виде списанной себестоимости готовой продукции, так и доход от продажи, а также начисленный НДС в момент отгрузки, если операция облагается этим налогом. Это означает, что комплекс бухгалтерских проводок при реализации продукции обычно состоит из следующих записей (): Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от продажи готовой продукции 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Списана себестоимость отгруженной готовой продукции 90, субсчет «Себестоимость продаж» 43 «Готовая продукция» Начислен НДС с продажи готовой продукции 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Но бывает и так, что когда отгружена готовая продукция, проводки по признанию дохода и расхода не формируются.

Это касается случая, когда отгрузка продукции производится с особым порядком перехода права собственности. К примеру, это право переходит к покупателю в момент оплаты. Соответственно, при отгрузке готовой продукции, которая еще не оплачена, проводка по ее списанию с бухучета формируется такая(, , ): Дебет счета 45 «Товары отгруженные» — Кредит счета 43 И начисляется НДС при отгрузке: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68, субсчет «НДС» Подробнее об основных проводках, которые делаются при продаже товаров и услуг, в т.ч.

при безвозмездной реализации, мы рассказывали в отдельном . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

Дебет Кредит Название операции 51 62.Аванс полученный От покупателя поступил аванс на расчетный счет 76.НДС с авансов полученных 68 Начислен НДС с полученного аванса 62/1 90/1 Отражена выручка от реализации товара 90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам 62.Аванс полученный 62/1 Зачет аванса в счет погашения задолженности 68 76.НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет по фактической себестоимости

Учет выпуска готовой продукции по фактической себестоимости используют, как правило, небольшие предприятия либо предприятия с небольшой номенклатурой. Готовая продукция из производства приходуется по фактической себестоимости, которая складывается из всех производственных затрат, связанных с ее изготовлением.

Подробнее о расчете себестоимости методом калькулирования затрат читайте в этой статье. Продукция принимается на учет в дебет сч.

43 (проводка Д43 К20 (23, 29)) на основании акта выпуска готовой продукции. Проводки по счету 43:

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.

Условия одинаковые:

  1. предоплата за продукцию в декабре 2017 года
  2. переход права собственности ─ в момент отгрузки, в январе 2019 года
  3. себестоимость продукции ─ 250 000 рублей
  4. стоимость продукции 300 000 рублей без НДС, 354 000 рублей с НДС

ОСН УСН Бухгалтерский учет Поступление предоплаты (декабрь 2017) Дт 51 ─ Кт 62.02 354 000 рублей Дт 51 ─ Кт 62.02 300 000 рублей Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017) Дт 76.АВ ─ Кт 68 54 000 рублей ─ Отгружена продукция (январь 2019) Дт 90.2 ─ Кт 43 250 000 рублей Дт 90.2 ─ Кт 43 250 000 рублей Сформирована дебиторская задолженность (январь 2019) Дт 62.01 ─ Кт 90.1 354 000 рублей Дт 62.01 ─ Кт 90.1 300 000 рублей Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2019) Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ 54 000 рублей ─ Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2019) Дт 62.02 ─ Кт 62.01 354 000 рублей Дт 62.02 ─ Кт 62.01 300 000 рублей Прибыль от реализации продукции Дт 90.9 ─ Кт 99 50 000 рублей Дт 90.9 ─ Кт 99 50 000 рублей Начисление дохода в налоговом учете 300 000 рублей в январе 2019 300 000 рублей в декабре 2017 62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию 62.02 – авансы полученные от покупателей 76.АВ – НДС по авансам и предоплатам Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения. У розничных продаж есть свои особенности и по проводкам, и по оформлению документов, в данной теме .

Переход права собственности на товар при оплате

Если же между покупателем и продавцом заключен договор, в котором оговаривается, что право собственности переходит в момент оплаты, то бухгалтер продавца должен выполнить несколько иные проводки.

В данном случае применяют счет 45 «Товары отгруженные», этот счет используется для отражения движения отгруженных товарных ценностей, по которым выручка от продажи не может быть признана какое-то время продавцом. На этом счете могут учитываться как отгруженные товары, поступающие в дебет сч.45 с кредита сч.41 «Товары», так и отгруженная продукция, поступающая в дебет сч. 45 с кредита сч. 43 «Готовая продукция».

Также по дебету сч. 45 отражаются расходы, связанные с отгрузкой товарных ценностей (например, ), поступающие в дебет сч.45 с кредита сч.44 «Расходы на продажу». По кредиту сч. 45 отражается списание отгруженных товаров в дебет в тот момент, когда выручка от реализации признается в бухучете продавца. Таким образом, если в договоре между контрагентами указано, что переход права собственности на товар осуществляется в момент оплаты, то есть в момент признания выручка от реализации, то отгрузка товара оформляется с помощью проводки Д45 К41, которая будет означать, что товарные отгружены, но еще числятся на балансе продавца.

После того, как покупатель оплатит полученные ценности, будет выполнена проводка Д90/2 К45, которая будет означать, что товар списан с баланса продавца и направлен на продажу. Что касается налога на добавленную стоимость, то его нужно начислить в момент отгрузки, то есть раньше, чем произойдет переход права собственности.

Начисление НДС также отражается на сч.45 с помощью проводки Д45 К68/НДС.

Таким образом, товар будет числиться на счете 45 вместе с НДС.

Проводки при смене собственника при оплате: Дата операции Дебет Кредит Наименование операции День отгрузки 45 41 Отгружены товары без перехода права собственности День отгрузки 45 68/НДС Начислен НДС со стоимости отгруженных товарных ценностей День оплаты 51 62 Поступление оплаты от покупателя День оплаты 62 91/1 Отражена выручка от реализации День оплаты 90/2 45 Списан реализованный товар

Опт

При оптовой торговле между покупателем и продавцом составляется договор или соглашение на поставку продукции. Отражение оптовой продажи товара проводками в бухучете зависит от способа перехода права собственности на реализованные материальные ценности.

То есть момент признания выручки:

  • В момент оплаты, без какой-либо привязки к датам отгрузки ценностей.
  • В момент фактической отгрузки продукции, независимо от факта оплаты.

Отгрузка продукции оформляется специальными документами: товарной накладной (ТОРГ-12) и счетом-фактурой.

Подробно о том, как отражать бухгалтерские операции по продажам продукции, работ и услуг, читайте в статье «Реализация товара: проводки».

Ответ

1. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях — и по местам хранения товаров. Поэтому, чтобы отделить товары, приобретенные в рамках транзитной торговли и хранящиеся на складах поставщиков, от товаров, хранящихся на складах самой организации, может быть использован специально открытый субсчет к счету 41, например, субсчет «Товар транзитный». Согласно п. п. 5, 6 и 6.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) выручка от продажи продукции и товаров признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности и определяется исходя из их договорной стоимости.

Согласно п.п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)) в момент признания выручки от продажи продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности учитывается их фактическая себестоимость В бухгалтерском учете выручка признается при выполнении условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99. Одним из таких условий является переход права собственности на товары к покупателю (пп.

«г» п. 12 ПБУ 9/99). Соответственно, в рассматриваемой ситуации выручка от продажи товара будет признана в бухгалтерском учете только после того, как состоится переход права собственности на товар, то есть, после получения товара покупателем на своем складе. До указанного момента организация выручку в учете отражать не должна.

Вместе с тем до перехода права собственности на товар к покупателю организация-продавец продолжает учитывать товар на своем балансе. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о наличии и движении товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, предназначен счет 45 «Товары отгруженные».

В этой связи полагаем, что отгруженные со склада организации (или Первоначального поставщика) товары до момента перехода на них права собственности к Конечному Покупателю (до их принятия им на своем складе) могут отражаться на счете 45. На дату получения товара на складе покупателя организация признает в бухгалтерском учете выручку от продажи товаров и производит запись по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость проданных товаров списывается со счета 45 в дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов).

Исчисленный до момента реализации НДС может отражаться в бухгалтерском учете обособленно, например, в аналитическом учете по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (некоторые специалисты в таких ситуациях для начисления НДС допускают возможность использования счета 45 вместо счета 76). Оценка себестоимости реализованных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится одним из способов, установленных п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Таким образом, продажа товаров в данной ситуации, в том числе и при продаже в рамках транзитной торговли, может быть отражена посредством следующих записей: На момент отгрузки:

  1. Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка» — признана выручка от реализации товаров;
  2. Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 76, субсчет «НДС по отгруженным товарам» (45) — отражена сумма начисленного НДС.
  3. Дебет 45 Кредит 41 (41, субсчет «Транзитные товары») — отражена фактическая себестоимость отгруженных покупателю товаров, право собственности на которые не перешло к покупателю;
  4. Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 45 — списана себестоимость проданных товаров;
  5. На дату перехода права собственности на товары к покупателю
  6. Дебет 76, субсчет «НДС по отгруженным товарам» (45) Кредит 68 — начислен НДС на стоимость отгруженных товаров.

2. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета и в соответствии с Инструкцией к нему бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции к нему организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Наряду с этим План счетов бухгалтерского учета не является документом нормативно-правового характера (см. письмо Минфина России от 15.03.2001 N 16-00-13/05), он устанавливает только единые подходы к применению бухгалтерских счетов и отражению хозяйственных операций на счетах. Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, операций и др., в т.ч.

их признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета. Нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета прямо не предусмотрено отражение фактической себестоимости материально-производственных товаров на отдельном счете в случае их отгрузки и невозможности признания выручки от их продажи.

В тоже время полагаем, что использование счета 45 «Товары отгруженные» в такой ситуации, в частности, обеспечивает выполнение требования полноты учетной политики, установленное п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», в соответствии с которым учетная политика организации должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности, а также направлено на исполнение принципа соответствия доходов и расходов, установленного п.

19 ПБУ 10/99, согласно которому расходы признаются в отчете о финансовых результатах с учетом связи между произведенными расходами и поступлениям. В этой связи для корректного отражения операций по отгрузке товаров в рассматриваемой ситуации рекомендуем организации использовать счет 45 «Товары отгруженные».

Кроме того, следует иметь в виду, что операции по транзитной торговле вызывают пристальное внимание налоговых органов.

В этой связи полагаем, что использование в рассматриваемой ситуации счета 45 наряду с правильным оформлением документов будет полно и прозрачно отражать фактические обстоятельства купли-продажи транзитных товаров и их передвижения от Первоначального поставщика к Конечному покупателю.

Получитеконсультациюэксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Спасибо, Ваша заявка получена. Наш сотрудник свяжется с Вами.