Отражение ндфл в бухучете

Отражение ндфл в бухучете

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам


НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет.

Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.По строкам это выглядит следующим образом:

  • По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
  • По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.
  • По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;

Внимание!

На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам.

Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

  1. Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.
  2. Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
  3. Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм.

В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

  • Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.
  • Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным.

Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

Образец поручения на уплату налога: В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

НДФЛ: отражение на счетах в бухгалтерском учете в разных ситуациях

Операция Проводка Удержание НДФЛ Удержан НДФЛ из зарплаты работника Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68-НДФЛ Для отражения дивидендов имеет смысл открыть к счету 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Удержан НДФЛ из отпускных, выплачиваемых работнику Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получателем которых является работник организации – источника выплаты дохода Удержан НДФЛ с выплат работнику (кроме выплаты дивидендов), не относящихся к труду (например, с материальной помощи) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ Удержан НДФЛ с выплат физлицам, не являющихся работниками (например, при расчетах по ГПД) Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получатель которых не является работником организации, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ Перечисление НДФЛ в бюджет Удержанный НДФЛ (с зарплаты, дивидендов, иных выплат физикам и т.д.) перечислен в бюджет Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах.ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

С 2019 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см. .При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) и составляет: Источник: https://minakovajulia.ru/ndfl-v-buhgalterskom-uchete/

Ндфл бухгалтерские проводки

НДФЛ 6-НДФЛ Форма и приложения 6-НДФЛ Заполнение 6- НДФЛ Отражение Выплат . . 6-НДФЛ Бухгалтерский и Налоговый Учет

При сверке расчетов с налоговый часто бывают расхождения. Почему так происходит? Бухгалтера неправильно делают в бухучете проводку — Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» Налоговый учет организуется в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ. Бухгалтерский учет по НДФЛ ведется на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ».

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают: — по кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог; — по дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога. Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ.

Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ.

Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

Расчет суммы налога показывается только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода. Проводку по кредиту 68 делают в день удержания.

В налоговом регистре отражается и день удержания НДФЛ. Эта запись — основание для того, чтобы сделать проводку «Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)», так как уплатить в бюджет нужно удержанный налог, а удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме.

. . ПРИМЕР 1 Исчисление и удержание НДФЛ 4 июля бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в сумме 4000 руб.

Сумма НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля сотрудница получила пособие.

Когда нужно сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»? 4 июля Делаем в бухучете проводку

«Дебет 69 (субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») Кредит 70»

— 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

6 июля 1. Отмечаем в налоговом регистре по НДФЛ: — дату получения дохода — 6 июля, сумму — 4000 руб.; — сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%). 2. Сделаем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50 — 3480 руб.

(4000 руб. – 520 руб.) — выдано пособие за вычетом НДФЛ. 3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

4. Показываем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 520 руб. — удержан НДФЛ из суммы выданного пособия. В акте сверки налоговая указывает в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В этой строке бухгалтер показывает дату удержания НДФЛ. Если в бухучете делается проводка «Дебет 70 Кредит 68» в день начисления дохода, а не в день удержания налога, то сведения не сойдутся с данными ИФНС из карточки расчетов с бюджетом. . . КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК «ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»» НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме.

. . КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК «ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»» НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме. Если в течение месяца в межрасчетный период сотрудники получают пособия, отпускные, материальную помощь и т.д, то каждый раз удерживается НДФЛ.

По каждому случаю нужно делать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». ПРИМЕР 2 Сводная проводка на дату удержания НДФЛ 6 июля получили доходы несколько сотрудников: — А. А. Алексеева — пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб., НДФЛ — 520 руб.; — Б.

Б. Бутова — материальную помощь в сумме 14 000 руб., НДФЛ — 1300 руб.; — В.В. Веряскина — отпускные — 32 800 руб., НДФЛ — 4264 руб.

Сколько проводок нужно сделать 6 июля по кредиту 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ»?

Начисляем всем сотрудникам доходы по кредиту счета 70. Удержание НДФЛ покажем по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68. В бухучете достаточно отразить одну проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» на общую сумму удержанного налога 6 084 руб.

(520 руб. + 1 300 руб. + 4 264 руб.).

ЕСЛИ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГ УДЕРЖАН ПОЗЖЕ ДНЯ НАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДА Допустим, что доход начислен и выдан в один день, в этот же день удержан налог, сделана проводка «Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»». Однако эти дни могут не совпадать.

Тогда проводки по начислению дохода и проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» нужно сделать в разные дни. ПРИМЕР 3 Зарплата начислена в одном месяце, выдана и удержанНДФЛ в другом месяце. Сотруднику 31 июля начислена зарплата за июль в сумме 35 000 руб.

НДФЛ — 4550 руб. Сотрудник получил зарплату 4 августа. Аванс в сумме 15 000 руб. получен 20 июля. Проводки: 31 июля Сделаем проводку «Дебет 20 Кредит 70» на сумму 35 000 руб. и запишем в налоговом регистре по НДФЛ: — дату получения дохода — 31июля, сумма — 35 000 руб.; — сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб.
и запишем в налоговом регистре по НДФЛ: — дату получения дохода — 31июля, сумма — 35 000 руб.; — сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). 4 августа 1.

Сделаем в бухучете проводку «Дебет 70 Кредит 50» — 15 450 руб.

(35 000 руб. – 15 000 руб. – 4550 руб.) — выдана зарплата за июль за вычетом аванса и НДФЛ.

2. Пишем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 04 августа и сумму удержанного налога — 4550 руб. 3. Отражаем в бухучете проводку «Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»» — 4550 руб. — удержан НДФЛ из зарплаты. .

. ДАТА ПРОВОДКИ «ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» КРЕДИТ 51» Проводку «Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51» делаем в день фактической уплаты НДФЛ в бюджет.

Основанием для этой записи служит выписка с расчетного счета и платежное поручение на уплату налога.

Если день удержания налога выпал на конец одного месяца, а его уплата — на начало другого, то по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» возникнет остаток.

Промежутка между днем удержания и уплаты НДФЛ не возникнет, если налог перечислен в день выдачи дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 4 Доход выдан в одном месяце, а уплачен НДФЛ в другом месяце 3 июля 2019 года заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ. Подрядчик выполнил работы. 28 июля 2019 года стороны подписали акт приемки работ. Сумма выполненных работ по акту составила 10 000 руб.

Акт получен 28 июля. В этот же день начисляем вознаграждение в бухучете.

Деньги работнику по гражданско-правовому договору выданы 31 июля, удержан НДФЛ. Бухгалтер перечислил удержанный налог в бюджет только 1 августа 2019 года. Проводки: 28 июля Начисляем вознаграждение и делаем проводку «Дебет 20 Кредит 76» на сумму 10 000 руб. 31 июля 1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ: — дата получения дохода — 31 июля, сумма — 10 000 руб.; — сумма исчисленного НДФЛ — 1300 руб.

31 июля 1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ: — дата получения дохода — 31 июля, сумма — 10 000 руб.; — сумма исчисленного НДФЛ — 1300 руб.

(10 000 руб. × 13%). 2. Отражаем проводку «Дебет 76 Кредит 50» — 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.) — выдано подрядчику вознаграждение за вычетом НДФЛ. 3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 31 июля и сумму удержанного налога — 1300 руб.

4. Показываем в бухучете проводку «Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»» — 1300 руб.

— удержан НДФЛ из суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору. Возикает обязанность уплаты НДФЛ в бюджет.

По состоянию на 1 августа сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» составит 1300 руб. 1 августа Делаем проводку «Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51» — 1300 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет. В итоге сальдо по кредиту счета 68 по субсчету «Расчеты по НДФЛ» нет.

. . НДФЛ 6-НДФЛ Форма и приложения 6-НДФЛ Заполнение 6- НДФЛ Отражение Выплат

Начисление НДФЛ при командировочных расходах

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются.

Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб.

в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день. Об аналогичных ограничениях, действующих для суточных в части начисления страховых взносов, читайте в этой . При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки: Дт 71 «Ф.

При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки: Дт 71 «Ф.

И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.

Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы. Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму.

Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп.

6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

Пример

Принято решение о выплате из чистой прибыли ООО за 2019 г.

дивидендов участникам. Учредителю Соловьеву, не работающему в ООО, начислено дивидендов 2000 руб.: Д84 – К75 – 2000 руб. После удержания налога по ставке 13% (2000 х 13% = 260 руб.), необходимо выплатить оставшуюся сумму: 2000 — 260 = 1740 рублей. В день перечисления указанной суммы на банковский счет Соловьева составлены проводки: Д75 – К68.1 – 260 руб.

Д75 – К51 – 1740 руб.

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

ДебетКредитНазвание операции7568 Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.7068Удержан НДФЛ с заработной платы работников.7368Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.7668Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.6668Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.6768Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.6851Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Примеры расчета

Расчет НДФЛ с заработной платы Петрову начислена за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 350000.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400.

О налоговых вычетах и ставках читайте. Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236 Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

  1. Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
  2. Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
  3. Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)
  4. Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)

Расчет НДФЛ с дивидендов Учредитель Петров получил доход в виде дивидендов в размере 30000. Как считать НДФЛ? Доход в виде дивидендов облагается по ставке 9%, вычеты к данной ставке не применяются.

Налог = 30000 * 9% / 100% = 2700. Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

  1. Д84 К75 – начислены дивиденды (30000)
  2. Д68.НДФЛ К51 – налог перечислен в бюджет (2700)
  3. Д75 К50 – выплачены дивиденды (27300)
  4. Д75 К68.НДФЛ – удержан налог с дивидендов (2700)

Расчет НДФЛ с доходов, полученных от краткосрочного кредита: Организация получила у Петрова в размере 100000.

Полученный Петровым доходов в виде процентов по кредиту составили 5000.

Как посчитать НДФЛ? Налог = 5000 * 13% / 100% = 650. Проводки:

  1. Д66 К50 – работнику возвращены заемные средства с учетом начисленных процентов за минусом налога (100000+5000-650=104350)
  2. Д66 К68.НДФЛ – удержан налог с полученных Петровым процентов по кредиту (650)
  3. Д50 К66 – получен краткосрочный кредит от Петрова (100000)
  4. Д91 К66 – начислены проценты по кредиту (5000)
  5. Д68.НДФЛ К51 – перечисление налог в бюджет.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году можно скачать , там же вы найдете и актуальный бланк. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Перечислен налог на доходы физических лиц проводка

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.

Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ. лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления.

Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

Налог с дивидендов

Налогообложение дивидендов, полученных физическими лицами, осуществляется по ставке 13%, так как они считаются доходами от участия в деятельности определенных организаций и в обязательном порядке подлежат обложению рассматриваемым налогом. В бухгалтерском учете проводки НДФЛ по рассматриваемой ситуации отражаются на счете 70 либо 75. Счет 70 задействуется только для тех случаев, когда получатель дивидендов является сотрудником организации-плательщика.