Как выглядит счет фактура на аванс

Как выглядит счет фактура на аванс

Выставление авансовых счетов фактур


Многих интересует вопрос, в каких случаях предусмотрено выставление счет-фактуры на аванс. Основанием для формирования документа считается любой факт предоплаты за услуги, работы или товары, которые облагаются НДС.

Но их общего правила существуют три исключения:

  • Аванс поступает в пользу компании, которую освободили от обязанностей плательщика налогов. Освобождение получают компании, по деятельности которых три месяца подряд фиксируется выручка, не превышающая 2 млн рублей.
  • Аванс перечисляют за поставку товаров, которые включены в специальный перечень Правительства РФ, как товары длительного цикла производства.
  • Авансы, которые относятся в категорию экспортных отгрузок.

Отличие от стандартного

Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.

Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф.

Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.

Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.

Образец заполнения счета фактуры на аванс 2019 года

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Пролонгация договора — это официальное продление его срока действия. В статье расскажем, какие особенности предусмотрены для продления сроков действия соглашений, и как все оформить правильно.

31 июля 2019 Заявление на выходной без содержания — это официальное прошение предоставить внеочередной выходной день по веским причинам (рождение ребенка, смерть родственника, свадьба) или за излишне отработанное время, за донорство крови. 27 ноября 2019 Статистическая отчетность — это данные, которые передаются в Росстат.

Все организации обязаны предоставлять ее наряду с фискальной и бухгалтерской отчетностью. В состав входит множество разнообразных форм и бланков.

В статье расскажем, какие отчеты сдавать в статистику в 2019 году НКО и бюджетному учреждению. 17 января 2019 Лист собеседования с водителем — это обязательный элемент процедуры приема на работу и оформления сотрудников, которые в дальнейшем будут осуществлять перевозки различного характера.

Расскажем, что такое и для чего нужны листы собеседования с водителем. В статье можно скачать актуальный образец. 28 января 2019 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Какие бывают ошибки

Несмотря на четко прописанные в Кодексе правила касательно обязательства и срока выписки авансового счета-фактуры, налогоплательщики иногда игнорируют их.

Так, достаточно большое число бухгалтеров не считают нужным выписывать счета-фактуры на аванс по каждому полученному предварительному платежу от покупателя.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Одни подбивают общую сумму поступившей предоплаты, вычитают сумму отгрузки и если остается после этого аванс, то тогда выписывают счет-фактуру.

Обычно делается это раз в квартал, ну и плюс выписывается счет-фактура по отгрузке.

А другие вообще не выписывают авансовые счета-фактуры, если в этом же налоговом периоде произошла поставка товара или производилось оказание услуг (передача работ или имущественных прав). Но такие варианты ведения учета очень небезопасны. Ведь проверяющие, выходя на ревизию, в первую очередь как раз и проверяют, выписаны ли налоговые документы по поступившим авансам.

Ведь проверяющие, выходя на ревизию, в первую очередь как раз и проверяют, выписаны ли налоговые документы по поступившим авансам.

Порядок заполнения авансового счета-фактуры

При выписке рассматриваемого документа применяются правила, закрепленные в официальном документе, утвержденном Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14.Построчное заполнение бланка с/ф:Номер строки или графыПояснения по заполнениюЗаполнение строк1Дата формирования с/ф, число должно попадать в пятидневный срок, который отсчитывается с момента получения авансовых денег от клиента.Номер должен быть уникальным в течение установленного периода, используется хронологический порядок присвоения номеров.

Причем авансовые и отгрузочные с/ф имеют общую нумерацию, номера присваиваются в порядке возрастания по мере выписки документов. Период, в течение которого номер не должен повторяться, определяется организацией самостоятельно.

Это может быть месяц, квартал или больший период.

Как правило, длительность периода зависит от объема выписываемой документации.

По окончании установленного периода нумерация может начаться с начала.По окончании установленного период нумерация может начаться с начала.Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом.В скобках рекомендуется указать слово «аванс», в этом случае будет однозначно понятно, что с/ф выписан в связи с поступлением предоплаты.2,2а,2бРеквизиты продавца – полное или сокращенное название (согласно учредительной документации), ИНН и КПП, а также юридический адрес компании.3,4Поля не заполняются, так как причина составления с/ф не отгрузка, а поступление аванса.5Реквизиты платежного бланка, подтверждающего поступление денег от клиента.Возможно поступление аванса в неденежной форме, в этом случае данное поле не заполняется.6,6а,6бРеквизиты покупателя – поля заполняются по аналогии с 2, 2а и 2б.7Название валюты и код по ОКВ. Для российского рубля соответствует код 643. Указываются данные о той валюте, в которой выражены поступившие деньги.

Например, если цена выражена в валюте другого государства, но оплата поступила в российских рублях, то ставится в этом поле валюта с кодом 643.Заполнение граф таблицы1В данной графе можно указать наименование каждого товара, если данные сведения известны (например, определены договором поставки). Если на момент выставления с/ф в связи с поступление авансовых денег не известен конкретный ассортимент, можно указать обобщенное наименование (например, «мебель» или «хозяйственные товары»).2-6Ставятся прочерки, данные графы будут заполнены в момент выписки с/ф по факту отгрузки в счет полученного аванса7Ставка НДС указывается в формате «18/118» или «10/110», так как при получении аванса происходит выделение налога из суммы, а не его начисление, как это делается при отгрузке.8Величина посчитанного налога, равная результату умножения ставки из гр.7 на размер полученного аванса.9Размер поступившей авансовой суммы.10-11Ставятся прочерки.Поставить подпись на счете-фактуре может то лицо, которое уполномочено на то учредительной документацией, доверенностью, составленной руководителем компании, или приказом. Это может быть руководитель организации, главный бухгалтер или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия.Образец заполнения авансового с/ф:

Счет-фактура на аванс: как отражать в книге покупок и продаж

Регистрация документа в Книгах покупок и продаж различается у каждой из сторон договора.

Ведь поставщик или исполнитель начисляет НДС к уплате, а его контрагент заявляет вычет налога. Рассмотрим вопрос по этот документ, причем по следующим этапам:

  1. перечисление предоплаты;
  2. отгрузка.
  • Со стороны продавца или исполнителя:
  1. при получении предоплаты — авансовая счет фактура отражается в Книге продаж.

    Заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19.

  2. при отгрузке — счет-фактура на аванс регистрируется в Книге покупок.
  • Со стороны покупателя или заказчика:
  1. при отгрузке — регистрируется в Книге продаж.
  2. при внесении предоплаты — авансовая счет фактура отражается в Книге покупок;

Программа БухСофт автоматически заполняет Книгу покупок или Книгу продаж, формирует файл с документом и проверяет его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу. Попробуйте бесплатно: По ссылке читайте, .

  1. Также см. новый счет-фактуру:
  2. Читайте об изменениях в

Как заполнить счет-фактуру на аванс полученный

Сначала займемся заполнением строк, они расположены перед табличной частью. Строка 1 — указывается номер по порядку (берется из перечня документов) и дата; Строка 2, 2а, 2б – адрес и реквизиты продавца.

Строка 4 – пишите адрес конечного получателя, если конечный получатель и есть покупатель товара, то ставьте прочерк. Строка 5 — здесь пишем номер и дату платежного документа. Если счет-фактура выписывается на основании сразу нескольких поступивших платежей, то указываются все платежки.

В том случае, когда предоплата товара была осуществлена не денежным способом, только тогда в графе 5 ставится прочерк.

Таким образом, счет-фактура может быть оформлен только по факту поступившего платежа. Строка 6, 6а, 6б — адрес и реквизиты покупателя. Строка 7 – код валюты, если рубль, то 643 Строка 8 – поставщики по госконтракту указывают код такого контракта. Теперь приступим к заполнению табличной части формы.

Теперь приступим к заполнению табличной части формы. В этой части бланка при авансовом счете-фактур заполняются только 1, 7, 8 и 9 графа, а в остальных ставятся прочерки.

Графа 1 указываем:

  1. описание выполненных работ, оказанных услуг;
  2. наименование товара;
  3. имущественного права.

При этом в первой графе можно написать общую фразу «Предоплата по договору…», не указывая конкретного наименования товаров (работ, услуг). Такая формулировка допустима. В данном случае в графе 1 рекомендуем написать фразу

«Предоплата за… (наименование товаров, работ или услуг) по договору…»

.

Если продавец точно знает, за какие именно товары (работы, услуги) получена предоплата от покупателя, в графе 1 можно указать их наименования. Но при этом нужно сделать обязательную пометку, что сумма налога исчисляется именно с суммы полученной предоплаты. Графы 2, 3 и 4 (единица измерения, количество, цена за единицу измерения) в авансовом счете-фактуре не заполняются.

Кроме того, не указывается информация в графах 10 и 11 (страна происхождения товара и номер таможенной декларации). В этих графах нужно поставить прочерки.

При исчислении НДС с суммы предоплаты применяется расчетная ставка налога (п. 4 ст. 164 НК РФ). Графа 7 — указывается расчетная налоговая ставку.

В документе допустимо делать отметку, допустим, получено от такого-то и т.д. Заполненную форму подписывает директор компании и ее бухгалтер, либо при отсутствии последнего ответственное лицо.

Существенные ошибки в авансовом счете-фактуре

Налоговые органы могут отказать в вычете НДС, если в счете-фактуре на аванс будут допущены серьезные ошибки.

  • Неправильно определен товар или вид работы. Например, в счете-фактуре на аванс указан один вид товара, а по факту отгружен другой.
  • Нарушен порядок заполнения счетов-фактур – отсутствует номер и дата получения аванса.
  • Неправильно указана ставка, сумма аванса или неверно выделен НДС.
  • Допущены ошибки в названии и в налоговых данных участников сделки. К таким ошибкам относятся опечатки, недостающие или лишние символы в названиях (кавычки, тире, замены строчных и заглавных букв), а также неправильно внесенные ИНН и КПП.

Если ошибки в авансовом счете-фактуре не мешают идентифицировать участников сделки, наименование товаров и услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, они считаются несущественными. Несущественные ошибки (опечатки) в счете-фактуре не является поводом для отказа в принятии к вычету НДС. Если обнаружены существенные ошибки, составляют новый счет-фактуру с тем же номером и датой.

Во второй строке шапки документа (1а) указывают дату исправления и вносят корректные данные. Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в и группы во , и . Присоединяйтесь! Даже есть.

«Авансовый» счет-фактура.

Есть разъяснения

С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. Одним из изменений, внесенных этим законом в , является то, что покупатель теперь может принимать «входной» НДС по предоплате к вычету из бюджета.

Соответственно продавец должен выставлять на предоплату счет-фактуру. Отметим, что финансисты по этому поводу дали соответствующие разъяснения.

Подробности – в нашей статье.ВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРОДАВЦОМПо общему правилу, действующему с 1 января 2009 года, при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ). Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты. При этом счет-фактура на предоплату должен иметь следующие обязательные реквизиты (п.

При этом счет-фактура на предоплату должен иметь следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ): – порядковый номер и дату счета-фактуры (строка 1); – наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 26, 6, 6а, 66); – номер платежно-расчетного документа (строка 5); – наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг (графа 1 таблицы); – сумму предоплаты (графа 9 таблицы); – налоговую ставку (графа 7 таблицы); – сумму НДС, определяемую с учетом установленной ставки (графа 8 таблицы).

Обучаю как составить декларацию НДС по данным вашей компании. Серегина Марина Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п.

1 ). При отгрузке товара (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) продавец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст.

154, п. 14 ). Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету. Счет-фактура на предоплату отражается в книге продаж. В момент начисления выручки продавец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книге продаж.

Одновременно с этим в книге покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.ПРИМЕР 1Турагент приобретает у туроператора путевку.

Стоимость путевки – 45 000 руб. (в том числе НДС – 6864,41 руб.). По условиям договора турагент перечисляет 50-процентную предоплату – 22 500 руб.

(в том числе НДС – 3432,21 руб.).

Туроператор после получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книге продаж. В бухгалтерском учете туроператора вносятся такие записи:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»– 22 500 руб. – получена предоплата за путевку от турагента; ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 3432,21 руб.

– начислен налог с предоплаты. При реализации путевки туроператор выписывает счет-фактуру, производит запись в книге продаж. По ранее выписанному счету-фактуре по полученной предоплате производится запись в книге покупок. В учете туроператора бухгалтер запишет следующее: ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»– 45 000 руб.
В учете туроператора бухгалтер запишет следующее: ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»– 45 000 руб. – отражена выручка от продажи путевки;ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 6864,41 руб.

– начислен НДС с реализации; ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»– 22 500 руб. – зачтен ранее полученный аванс;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных»– 3432,20 руб.

– принят к вычету НДС, начисленный ранее с полученной предоплаты. А как быть, если в течение этих пяти дней товар контрагенту отгружен?

В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 специалисты главного финансового ведомства дали следующие разъяснения. В рассматриваемом случае нет необходимости выписывать счет-фактуру на аванс. Его не нужно выписывать и в том случае, если предоплата получена в счет предстоящих поставок товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых этим налогом.ПОЛУЧЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОКУПАТЕЛЕМПолучив от продавца счет-фактуру, покупатель вправе принять «входной» НДС по нему к вычету из бюджета в текущем налоговом периоде (п.

12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Правда, при этом должны выполняться следующие условия: — продавец выставил счет-фактуру на сумму полученной предоплаты; — организация имеет платежные документы, фактически подтверждающие перечисление предоплаты; — между покупателем и продавцом заключен договор, предусматривающий перечисление предоплаты.Если договор не предусматривает перечисление предоплатыПродавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату, даже если договор с покупателем не заключен или если в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты.

Иначе говоря, при любом получении денежных средств, связанных с предстоящими поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг), продавец обязан составить счет-фактуру и предъявить его покупателю.

Иначе продавец может быть привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п. 1, 3 ). А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты продавцу придется в судебном порядке доказывать свое право на налоговый вычет НДС.

После получения счета-фактуры по уже отгруженному товару (выполненным работам, оказанным услугам) покупатель принимает НДС к вычету из бюджета. В этом же налоговом периоде принятый к вычету НДС по предоплате следует восстановить (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

Покупатель в книге покупок отражает счет-фактуру от продавца по предоплате. После получения от продавца счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) производится запись в книге покупок и одновременно счет-фактура по предоплате заносится в книгу продаж.

ПРИМЕР 2Продолжим пример 1. Но рассмотрим ситуацию с точки зрения турагента. Итак, турагент на основании условия договора перечисляет 50-процентный аванс туроператору.

После получения от туроператора счета-фактуры производится запись в книге покупок, а в бухучете делаются следующие проводки: ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51– 22 500 руб.

– перечислена предоплата туроператору; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»– 3432,21 руб. – принят к вычету НДС с аванса.

После получения от туроператора путевки, сопроводительных документов и счета-фактуры производится запись в книге покупок, дающая право на вычет НДС из бюджета. Одновременно производится запись в книге продаж по счету-фактуре на предоплату. А в учете отражается следующее:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 38 135,59 руб.
А в учете отражается следующее:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 38 135,59 руб.

(45 000 – 6864,41) – оприходована путевка; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 6864,41 руб. – отражен НДС по полученной от туроператора путевке; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19– 6864,41 руб. – принят к вычету НДС с полученной путевки;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»– 22 500 руб.

– зачтен ранее перечисленный туроператору аванс;ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 3432,21 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления предоплаты;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором» КРЕДИТ 51– 22 500 руб.

– произведен окончательный расчет с туроператором за путевку.

Обратим внимание и на следующий момент.

В письме Минфина России № 03-07-15/39 чиновники настаивают, что, если в договоре условие о предварительной оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, принимать к вычету НДС с перечисленной по счету контрагента предоплаты неправомерно (даже при наличии счета-фактуры).

Кроме того, специалисты главного финансового ведомства пояснили, что, если аванс уплачен наличными деньгами или в безденежной форме, вычет «входного» налога по такой оплате принимать нельзя. Основание — в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.

Однако следует помнить, что сами безденежные расчеты (бартер, взаимозачет) от обязанности выписывать счет-фактуру, начислять и уплачивать налог не освобождают обе стороны.

И еще момент, на который обратили внимание чиновники.

Принятие к вычету «входного» НДС с авансов – это право организации, а не ее обязанность. Минфин России отметил, что если фирма ставит налог к уменьшению по полученным товарам (работам, услугам), а не по предварительной оплате (частичной оплате), к занижению налоговой базы это не приводит.Счета-фактуры по предоплате, если турагент действует по агентскому договоруОбычно турагент продает путевку физическому лицу, поэтому с полученной от него предоплаты счет-фактуру туристу он не выписывает.

Счет-фактура с полученной предоплаты выписывается в одном экземпляре и заносится в книгу продаж. После продажи туристу путевки турагент выписывает счет-фактуру, производит запись в книгу продаж, а по ранее полученному авансу производит запись в книгу покупок. Источник: Журнал . Обзор самых важных новшеств для бухгалтера: налоговые режимы, «противоотмывочное» и валютное законод-во, новшество по отдельным налогам и много другой полезной и важной информации Рубрики: Все самое важное и нужно для успешной работы бухгалтера собрали в одном семинаре 26.12.19 Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме. Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте .

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа.

В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»). Читайте статью . В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали . Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п.

9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121). Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Счет-фактура в 2019 году

Последние изменения в , утвержденного постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011, были внесены 19.08.2017 постановлением № 981. Напомним, что поправки носили не радикальный, а уточняющий характер:

  1. Переименована графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;
  2. В табличной части появилась графа 1а «Код вида товара»;
  3. В строке 8, обозначающей идентификатор контракта, добавлен уточнение «при наличии»;
  4. Дополнена строка подписи ИП.

С 01.01.2019 г.

в графе 7 предстоит указывать новую ставку налога – «20%» при осуществлении продаж и расчетную величину «20/120», если покупатель перечисляет предварительную оплату. Авансовый СФ должен быть выдан в течение 5 дней с даты получения предоплаты.

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру.

На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж. НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п.

6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп.