Как рассчитать налоги при продаже ос на есхн

Как рассчитать налоги при продаже ос на есхн

Итоги


При реализации основного средства до установленного закона срока не забудьте пересчитать и уплатить налог и рассчитать и уплатить пени, а также подать уточненку по УСН за периоды, в которых ранее были учтены расходы на приобретение этих основных средств. Советуем прочитать Последнее с форума

Популярное

Страховые взносы ПФР Пенсионеры Экономика и бизнес Декретный отпуск Пенсионеры ЕНВД Декретный отпуск Пенсионеры Пенсионеры Выплаты персоналу Экономика и бизнес Выплаты персоналу Пенсионеры, Транспортный налог Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Хозяйство продает актив, купленный до перехода на ЕСХН

Если хозяйство решило продать основное средство, приобретенное до перехода на уплату сельхозналога, ранее трехлетнего срока, нужно пересчитать налоговую базу. На этом настаивают чиновники Минфина России. Подробности – в статье.Имущество приобретено на общем режиме При переходе с общего режима на дату начала применения ЕСХН в учете нужно отразить остаточную стоимость основного средства в виде разницы между его покупной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Такое требование установлено пунктом 6.1 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения даны чиновниками Минфина России в письме от 8 октября 2009 г.

№ 03-11-06/1/45. Правила учета затрат на покупку объекта основного средства, которое было оплачено хозяйством до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, определены подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Эти затраты признаются в следующем порядке: – в отношении активов со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения ЕСХН; – в отношении основных объектов со сроком полезного использования от трех до 15 лет: в течение первого календарного года – 50 процентов от их стоимости, второго – 30 процентов, третьего – 20 процентов; – в отношении основных средств со сроком полезного использования более 15 лет – в течение первых 10 лет уплаты единого сельхозналога.

Причем данные расходы списываются равными долями в течение налогового периода, который по единому сельскохозяйственному налогу признается календарным годом.

То есть ежемесячно по 1/12 общей суммы амортизации. Если же объект был приобретен после перехода на уплату сельхозналога, тогда в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ расходы на его покупку (сооружение, изготовление и т. д.) отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

При условии, что приобретенное основное средство используется в предпринимательской деятельности.Хозяйство продает основное средство Если решение о продаже принимается менее чем через три года (срок 10 лет предусмотрен для активов, срок полезного использования которых более 15 лет) с момента учета затрат на покупку (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию) основного средства, то хозяйство должно пересчитать базу по единому сельскохозяйственному налогу за предыдущие налоговые периоды. А также доплатить налог и заплатить пени. Причем налоговая база пересчитывается за период с начала эксплуатации актива до даты его реализации.

Такое требование установлено пунктом 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.Пример.Организация купила аппарат машинного доения в 2009 году.

А с 2010 года перешла на уплату ЕСХН.

Срок полезного использования аппарата – восемь лет. Для исчисления сельхозналога расходы в виде амортизации учитывались: в 2010 году – 50 процентов остаточной стоимости, в 2011 году – 30 процентов. А 1 июня 2012 года аппарат был продан.

Прежде всего определим дату, с которой начинается исчисление трехлетнего срока.

Итак, хозяйство применяет ЕСХН с 1 января 2010 года и, следовательно, должно было учесть затраты на приобретение станка в расходах по единому сельхозналогу начиная с 30 июня 2010 года. Поэтому с данной даты начинается отсчет трехлетнего срока в целях применения нормы, предусмотренной пунктом 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Так как основное средство было продано ранее трех лет с момента учета затрат на его покупку, нужно пересчитать базу по ЕСХН за весь период его эксплуатации, то есть начиная с первого полугодия 2010 года по первое полугодие 2012 года.

При этом исключив из расходов сумму затрат на его приобретение и включив в расходы сумму начисленной по нему амортизации за период с первого полугодия по 31 мая 2012 года. После пересчета базы по сельскохозяйственному налогу нужно подать в инспекцию уточненные декларации за те отчетные (налоговые) периоды, в которые были внесены изменения (уточнения), так как эта обязанность предусмотрена пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 5 мая 2012 г.

№ 03-11-06/1/10). Выручка, полученная от продажи объекта основных средств, включается в показатель общего дохода хозяйства. Об этом говорится в письме ФНС России от 2 ноября 2010 г.

№ Причем если при реализации актива доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства, включая продукцию ее первичной (последующей) переработки, будет менее 70 процентов, то хозяйство теряет статус сельхозтоваропроизводителя. А значит, и право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В этом случае необходимо пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором данное право было потеряно.

Основание – пункт 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

>|Аналогичные разъяснения дали чиновники Минфина России в письме от 27 июля 2010 г.

№ 03-11-06/1/18.|Важно запомнить Если хозяйство продало основное средство до истечения трех лет с момента учета затрат на его покупку, базу по ЕСХН нужно пересчитать, при этом исключив его стоимость из состава расходов.Статья напечатана в журнале «Учет в сельском хозяйстве» №7, июль 2012 г.

  1. , эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

Источник: Журнал . Обзор самых важных новшеств для бухгалтера: налоговые режимы, «противоотмывочное» и валютное законод-во, новшество по отдельным налогам и много другой полезной и важной информации Рубрики: Все самое важное и нужно для успешной работы бухгалтера собрали в одном семинаре 26.12.19 Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Управление дает разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи основных средств налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД

Дата публикации: 03.03.2015 08:44 (архив) В соответствии с пунктом 2 Налогового кодекса РФ в перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться единый налог на вмененный доход, или ЕНВД, реализация основных средств не включена и сама по себе не связана ни с одним из видов деятельности, перечисленных в этой норме.

Следовательно, операции по реализации основных средств не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД (письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42293, от 18.07.2012 № 03-11-06/3/50, от 10.12.2010 № N 03-11-11/319, от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102, от 15.06.2010 № 03-07-11/250, от 02.04.2010 № 03-11-06/3/50). Суды разделяют позицию контролирующих органов (Постановления ФАС Уральского округа от 17.09.2012 № Ф09-8380/12, ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 № А57-8912/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 № А11-1514/2008-К2-19/74 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.03.2009 № ВАС-2329/09)).

Таким образом, при реализации основного средства налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в рамках иного режима налогообложения: — В рамках общего режима налогообложения, если организация не переходила на упрощенную систему налогообложения или на систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.

Таким образом, при реализации основного средства налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в рамках иного режима налогообложения: — В рамках общего режима налогообложения, если организация не переходила на упрощенную систему налогообложения или на систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога. В этом случае организации следует уплатить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (письма Минфина России от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102, от 15.06.2010 № 03-07-11/250).

Индивидуальный предприниматель должен исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, а также налог на доходы с физических лиц, или НДФЛ, с полученного дохода (письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-04-05/17098). — В рамках специальных налоговых режимов, если ранее подавалось уведомление о переходе на специальный режим, и налогоплательщиком соблюдаются условия его применения (письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42293, от 24.07.2013 № 03-11-11/29211, от 09.12.2010 № 03-11-11/316).

Налогоплательщик обязан уплатить налоги, уплачиваемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога. В рамках применения специальных налоговых режимов возможны варианты: 1) Налогоплательщик совмещает систему налогообложения ЕНВД с упрощенной системой налогообложения.

В соответствии с пунктом 7 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.

При этом операция по реализации основного средства, в том числе, разовая операция по продаже основного средства, не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход. В случае реализации основного средства, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщику, одновременно применяющему упрощенную систему налогообложения, следует исчислить и уплатить налоги в отношении доходов, полученных в связи с такой реализацией, в соответствии с Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Так, согласно пункту 1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со Налогового кодекса РФ.

Как установлено Налогового кодекса РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Таким образом, доходы от продажи основного средства, используемого в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, вне зависимости от сроков его нахождения в собственности налогоплательщика учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 Налогового кодекса РФ в целях применения Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Учитывая изложенное, при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения доходы от реализации имущества учитываются при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. Чтобы рассчитать налог, надо сумму, полученную от покупателя объектов основных средств, умножить на соответствующую налоговую ставку (п.п.1,3,4 ).

При этом независимо от объекта налогообложения, выбранного при применении УСН, стоимость приобретения основных средств в расходы включить нельзя.

Независимо от места ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, налог (авансовый платеж) по УСН уплачивается по месту нахождения организации (п.6 ). Аналогичные выводы можно сделать при совмещении налогоплательщиком ЕНВД и ЕСХН.

2) Налогоплательщик совмещает систему налогообложения ЕНВД с патентной системой налогообложения или с общей системой налогообложения или применяет только систему налогообложения в виде ЕНВД. Объекты основных средств, отвечающие требованиям пункта 1 и пункта 1 Налогового кодекса РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе амортизируемого имущества Исключения из состава амортизируемого имущества объектов основных средств, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД, Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Объекты основных средств, отвечающие требованиям пункта 1 и пункта 1 Налогового кодекса РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе амортизируемого имущества Исключения из состава амортизируемого имущества объектов основных средств, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД, Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Выручка от реализации объектов основных средств в размере его договорной стоимости (без учета НДС) для целей налогообложения признается доходом от реализации (пп.1, абз.5 п.1 ст.248, п.1 ). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 Налогового кодекса РФ при реализации амортизируемого имущества доход от его реализации организация вправе уменьшить на остаточную стоимость этого имущества, определенную в соответствии с пунктом 1 Налогового кодекса РФ, то есть, на разницу между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период его эксплуатации. Согласно официальным разъяснениям при реализации амортизируемого имущества, использовавшегося для деятельности, облагаемой ЕНВД, доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость имущества, сформированную с учетом сумм амортизации, рассчитанных по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16.11.2010 № 03-11-06/3/159, от 26.03.2014 № 03-11-11/13203).

В данном случае организация обязана вести налоговый учет основных средств, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД, по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ. 3) Налог на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 , пункта 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ операции по реализации товаров (в том числе объектов основных средств) на территории РФ признаются объектом налогообложения налога на добавленную стоимость.

В данном случае объект основных средств, приобретенный налогоплательщиком ЕНВД, не являющимся налогоплательщиком НДС, учитывается в бухгалтерском учете по стоимости, включающей сумму НДС, предъявленного продавцом. Такой порядок учета «входного» НДС при приобретении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, следует из подпункта 3 пункта 2 и пункта 4 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с разъяснениями Минфина России (письмо от 29.01.2013 № 03-07-14/06) сумму НДС, предъявленную организации при приобретении объекта недвижимости и включенную в стоимость этого объекта, организация принять к вычету не вправе (ст. ст. и НК РФ). В соответствии с пунктом 3 Налогового кодекса РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

По разъяснениям Минфина России (письмо от 26.03.2012 № 03-07-05/08) при применении указанной нормы остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета.

Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке, равной 18/118 (п. 4 ). Поделиться:

Реализация объекта основных средств при ЕСХН

Агрофирмы, которые уплачивают сельхозналог, в налоговые расходы относят стоимость приобретенных и оплаченных основных средств. Однако если по какой-то причине их пришлось реализовать менее чем через три года с момента приобретения, налоговую базу за предыдущие периоды придется пересчитать, доплатить налог и пени.

При исчислении базы по ЕСХН полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением (сооружением и изготовлением) основных средств. Аналогично в расходы включаются затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов. Разумеется, речь идет об оплаченных суммах (подп.

Разумеется, речь идет об оплаченных суммах (подп. 1 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Порядок признания таких расходов прописан в пункте 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Он зависит от того, какой налоговый режим применялся в момент приобретения основного средства – общая система или ЕСХН. Затраты на покупку основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, понесенные в период применения единого сельхозналога, относятся на расходы с момента ввода этих объектов в эксплуатацию (подп.

1 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). В составе расходов их отражают равными долями в последний день отчетного и налогового периода в размере оплаченных сумм.

Но только при условии, что эти основные средства используются в предпринимательской деятельности (п.

4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). В случае продажи основных средств до истечения трех лет с момента учета затрат на них в составе расходов (по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет) следует пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
В случае продажи основных средств до истечения трех лет с момента учета затрат на них в составе расходов (по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет) следует пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Пересчет делается за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Если агрофирма приобрела основные средства, когда применяла общий режим налогообложения, то при переходе на уплату сельхозналога она может учесть такие траты (остаточную стоимость оплаченных активов на дату перехода на спецрежим).

Их стоимость списывается в расходы так: – если срок полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения спецрежима; – если срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН – 50 процентов стоимости, второго календарного года – 30 процентов стоимости, третьего календарного года – 20 процентов стоимости; – если срок полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения спецрежима равными долями от стоимости.

>|Срок полезного использования основных средств в зависимости от амортизационной группы для целей налогового учета установлен постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

.| Если же основные средства проданы до истечения трех лет (либо 10 лет) с момента учета затрат на них, базу по налогу за этот период (периоды) необходимо пересчитать (п.

4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).Пример.Агрофирма перешла с общего режима на уплату ЕСХН с 2010 года. В момент перехода остаточная стоимость основного средства составила 100 000 руб.

(срок полезного использования – 60 мес., сумма ежемесячной амортизации – 2000 руб.).

В налоговом учете в 2010 году в расходы списали 50 000 руб. (100 000 руб. х 50%). Из них 25 000 руб. были учтены в расходах за полугодие.

В мае 2011 года данный объект продали за 70 000 руб. Сумма начисленной амортизации по реализованному объекту за период с января 2010 года по май 2011 года (17 мес.) составила 34 000 руб. (2000 руб. х 17 мес.). В учете ситуация была отражена следующим образом.

В мае 2011 года:ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91– 70 000 руб. – продан объект основных средств;ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01– 66 000 руб. (100 000 – 34 000) – списана остаточная стоимость актива;ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99– 4000 руб.

(70 000 – 66 000) – отражен финансовый результат (прибыль) от продажи. Поскольку с момента приобретения актива прошло меньше трех лет, бухгалтер пересчитал налоговую базу за 2010 год.

В данном случае за полугодие 2010 года при расчете суммы авансового платежа была излишне учтена в расходах сумма 25 000 руб., а по итогам 2010 года – 50 000 руб. (остаточная стоимость основного средства отражена в расходах равномерно по 25 000 руб. на 30 июня и на 31 декабря). Однако при пересчете налоговой базы можно принять в расходы сумму амортизации, начисленной в 2010 году: по итогам полугодия в сумме 12 000 руб.
на 30 июня и на 31 декабря). Однако при пересчете налоговой базы можно принять в расходы сумму амортизации, начисленной в 2010 году: по итогам полугодия в сумме 12 000 руб. (2000 руб. х 6 мес.), а по итогам года – в сумме 24 000 руб.

(2000 руб. х 12 мес.). Таким образом, за полугодие 2010 года налоговая база была занижена на 13 000 руб.

(25 000 – 12 000), а недоплаченная сумма аванса по налогу составила 780 руб. (13 000 руб. х 6%). А за 2010 год недоплата по налогу составила: (50 000 руб.

– 24 000 руб.) х 6% = 1560 руб.Предположим, что организация доплатила налог 20 мая 2011 года.

Последний срок для уплаты авансового платежа за полугодие 2010 года – 25 июля 2010 года, а суммы налога по итогам 2010 года – 31 марта 2011 года.

Следовательно, пени за недоплаченную сумму авансового платежа нужно начислить с 26 июля 2010 года по 31 марта 2011 года (249 дн.).

Сумма составит 50,12 руб. по периодам: – с 26 июля 2010 года по 27 февраля 2011 года – 43,40 руб. (780 руб. х 7,75% х 1/300 х 217 дн.);– с 28 февраля по 31 марта 2011 года – 6,72 руб. (780 руб. х 8% х 1/300 х 32 дн.).>|Ставка рефинансирования с 1 июня 2010 года по 27 февраля составляла 7,75 процента (Указание ЦБ РФ от 31 мая 2010 г.

2450-У). С 28 февраля по 2 мая 2011 года ставку установили в размере 8 процентов (Указание ЦБ РФ от 25 февраля 2011 г. № 2583-У), а с 3 мая 2011 года она составляет 8,25 процента (Указание ЦБ РФ от 29 апреля 2011 г. № 2618-У).| Последний срок для уплаты ЕСХН по итогам 2010 года – 31 марта 2011 года.

Следовательно, пени за просрочку уплаты налога нужно начислить за период с 1 апреля по 19 мая 2011 года (49 дн.).

Сумма пеней составит:1560 руб.

х 8% х 1/300 х 32 дн. + 1560 руб.

х 8,25% х 1/300 х 17 дн. = 20,75 руб.Важно запомнить Если основные средства проданы до истечения трех лет (если срок их полезного использования не более 15 лет) с момента учета затрат на них, базу по ЕСХН необходимо пересчитать, исключив их стоимость из расходов.

При этом в затратах можно учесть сумму начисленной амортизации.Статья напечатана в журнале «Учет в сельском хозяйстве» №6, июнь 2011 г.

  1. , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: Журнал . Обзор самых важных новшеств для бухгалтера: налоговые режимы, «противоотмывочное» и валютное законод-во, новшество по отдельным налогам и много другой полезной и важной информации Рубрики: Все самое важное и нужно для успешной работы бухгалтера собрали в одном семинаре 26.12.19 Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как рассчитать налоги при продаже ос на есхн

Важно Проиллюстрируем сказанное на примере. Пример. Основной вид деятельности сельхозпредприятия – растениеводство. Выручка от реализации произведенной сельхозпродукции (зерна) в 2016 году составила 61 млн руб., а общий доход от реализации – 85 млн руб.

В ноябре 2016 года предприятие реализовало основные средства, размер выручки составил 5,5 млн руб. С учетом позиции Минфина, изложенной вкомментируемом письме, удельный вес дохода от реализации зерна в общем доходе от реализации составит 67,4%: – Дсп= 61 млн руб.; – Др= (85 млн + 5,5 млн) руб.

= 90,5 млн руб.; – УВд = 61 млн руб. / 90,5 млн руб. Поскольку с момента приобретения актива прошло меньше трех лет, бухгалтер пересчитал налоговую базу за 2010 год. В данном случае за полугодие 2010 года при расчете суммы авансового платежа была излишне учтена в расходах сумма 25 000 руб., а по итогам 2010 года – 50 000 руб.

(остаточная стоимость основного средства отражена в расходах равномерно по 25 000 руб.

на 30 июня и на 31 декабря). Однако при пересчете налоговой базы можно принять в расходы сумму амортизации, начисленной в 2010 году: по итогам полугодия в сумме 12 000 руб.

(2000 руб. х 6 мес.), а по итогам года – в сумме 24 000 руб. (2000 руб. х 12 мес.). Таким образом, за полугодие 2010 года налоговая база была занижена на 13 000 руб.

(25 000 – 12 000), а недоплаченная сумма аванса по налогу составила 780 руб. (13 000 руб. х 6%). А за 2010 год недоплата по налогу составила: (50 000 руб.

Ведь НК РФ допускает начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных гл.

25 НК РФ по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения в порядке, установленном для выбора применяемого метода начисления амортизации (п. 4 ст. 259.3 НК РФ). Но, скорее всего, налоговики воспримут это негативно.

Так же как и при продаже имущества, в расходах можно учесть затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности по демонтажу объекта, его транспортировке.

Если при продаже основного средства будет получен убыток, то его сумма принимается в уменьшение налоговой базы ежемесячно в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Убыток признается начиная с месяца, следующего за месяцем реализации основного средства (п.

3 ст. Инфо Если это условие не выполняется, компания считается утратившей право на применение ЕСХН с начала года, в котором выявлено несоответствие.

Ограничения по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Таким образом, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя речь идет об общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности компании.

Но продажа основного средства — это разовая сделка, осуществляемая вне рамок какого-либо вида деятельности.

Внимание При приобретении холодильника выставленная продавцом сумма НДС (4410 руб.) организацией была принята к вычету, поскольку имущество приобреталось для выполнения операций, облагаемых НДС.

Налоговой базой в этом случае будет цена реализации — 32 500 руб., сумма же исчисленного НДС составит 5850 руб. (32 500 руб. x 18%). Счет-фактура по реализации холодильной установки оформляется в общем порядке. Так, в частности: — в графы 4 и 5 счета-фактуры заносится 32 500 руб.; — графу 7 — ставка НДС 18%; — графу 8 — исчисленная сумма НДС — 5850 руб.; — графу 9 — стоимость реализуемого имущества с учетом НДС — 38 350 руб.

(32 500 + 5850). При оформлении налоговой декларации цена реализации, 32 500 руб., и исчисленная сумма НДС, 5850 руб., указываются в графах 3 и 5 строки 010 разд. N Декларацию по налогу на прибыль при реализации имущества «вмененщикам» необходимо подавать в составе (п.

1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. вышеуказанным Приказом ФНС России N ММВ-7-3/174@ (далее — Порядок заполнения)):

  1. Приложения N 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  2. подраздела 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  3. титульного листа (лист 01);
  4. Приложения N 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
  5. листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

Сумма выручки от реализации имущества, не признаваемого амортизируемым, заносится по строке 014 Приложения N 1 к листу 02. На его основании организация делает отметку о выбытии основного средства в инвентарной карточке (форма N ОС-6 или N ОС-6а).

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств необходимо хранить не менее пяти лет. Также организация должна составить акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1 или N ОС-1а, все указанные формы утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7), один экземпляр которого передается покупателю.

При получении прибыли от реализации имущества у «вмененщика», по всей вероятности, не возникнет обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах.

Ведь такие авансовые платежи осуществляют налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превышали в среднем 10 000 000 руб.

Порядка заполнения). При получении прибыли при реализации имущества заполняются также строки 180 «Сумма исчисленного налога всего, в том числе:», 190 «в федеральный бюджет» и 200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», 270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет» и 271 «в бюджет субъекта Российской Федерации» листа 02 и строки 040 «В федеральный бюджет сумма налога к доплате» и 070 «В бюджет субъекта Российской Федерации сумма налога к доплате» подраздела 1.1.

Если до конца календарного года никаких дополнительных доходов, облагаемых в рамках общего режима, у организации не возникнет, то декларации по итогам последующих отчетных периодов и за год заполняются аналогичным образом. При получении прибыли при реализации имущества несколько изменится оформление листа 02 и подраздела 1.1 разд.

1 декларации. Строительство школы в рассматриваемой ситуации являлось разовой сделкой, не связанной с основной деятельностью кооператива. Поэтому, учитывая позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 09.02.2010 № 10864/09, полученные кооперативом денежные средства не должны учитываться в общем доходе от реализации при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

СИТУАЦИЯ 2. Проданное ОС вы учитывали по стоимости, не включающей входной НДС

К примеру, вы приобретали ОС у неплательщика НДС (скажем, у простого гражданина, у организации-упрощенца).

В этой ситуации начислять НДС при реализации ОС нужно в общем порядке: по ставке 18% с его продажной стоимости (даже если ОС продано с убытком), .

*** И напоследок напомним, что перечислить в бюджет «невмененные» налоги и отчитаться по ним вы должны будете в следующие сроки. Вид налога Срок подачи декларации Срок уплаты налога Налог по УСНО Не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором произошла реализация ОС Не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором вы продали ОС, Налог на прибыль 1.

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за:

  1. последующими кварталами текущего года
  2. кварталом продажи ОС;

2. Не позднее 28 марта года, следующего за годом продажи ОС Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было продано ОС НДС Не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором было продано ОС, Не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за кварталом продажи ОС (по 1/3 начисленного налога)

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 23.06.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» На уплату ЕСХН могут перейти организации и предприниматели, которые признаются сельхозтоваропроизводителями. То есть те, кто производит сельхозпродукцию, занимается ее первичной и последующей (промышленной) переработкой и реализует сельхозпродукцию (включая продукцию первичной переработки).

При условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от продажи данной сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов. Если по итогам налогового периода организация не соответствует условиям, она считается утратившей право на уплату ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие (п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ).

При расчете 70-процентного ограничения принимается во внимание доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сельскохозяйственного сырья (подп.

1 п. 5 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 7 июля 2011 г. № 03-11-06/1/11.

Какие налоги нужно платить от реализации имущества организации плательщику ЕСХН

Доходы, поступившие от реализации недвижимости увеличат налогооблагаемую базу по ЕСХН.

Никаких других налогов при реализации ОС платить не нужно. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: Как рассчитать единый сельхозналог Налоговая база Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении (). Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст.

, НК РФ). То есть так же, как и при упрощенке:

  1. налоговую базу по ЕСХН увеличивают доходы от реализации, включая авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (), а также внереализационные доходы;
  2. при расчете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.*
  3. налоговую базу по ЕСХН уменьшают ;

Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 346.5, статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. , , . Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом) (). Однако в отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета ().

Ситуация: должны ли организации – плательщики ЕСХН вести обособленный налоговый учет для расчета налоговой базы по единому налогу Нет, не должны. Обязанность вести обособленный налоговый учет для организаций – плательщиков ЕСХН Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

Налоговую базу по единому налогу организации должны определять на основании данных бухучета(). Сельскохозяйственные организации ведут бухучет с использованием , утвержденного .

При ведении бухучета они руководствуются общим порядком, установленным , и правилами учета отдельных видов активов и обязательств, установленными другими нормативными документами.

В бухучете доходы и расходы признаются методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты (п. , ПБУ 9/99, ). При расчете ЕСХН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), возникший по условиям сделки, был оплачен (полностью или частично) ().* Таким образом, для правильного формирования налоговой базы по ЕСХН из общей суммы доходов и расходов, отраженных на счетах бухучета, бухгалтеру придется отобрать только те, которые были оплачены в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН.

Способы систематизации данных бухучета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об для целей налогообложения. На практике для этого можно использовать регистры бухучета в части доходов и расходов, оплаченных в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН.

Например, оборотные ведомости по расчетам с покупателями и поставщиками. Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом – полугодие (). Поэтому в течение налогового периода налоговую базу по ЕСХН нужно определять дважды:

  1. по окончании полугодия – для расчета авансового платежа;
  2. по окончании года – для расчета итоговой суммы ЕСХН.

Такой порядок следует из положений статьи 346.9 Налогового кодекса РФ.

Расчет ЕСХН По общему правилу налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов ().

Исключение из этого правила сделано для организаций Республики Крым и города Севастополя, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ. Для них по решению региональных властей ставка ЕСХН может быть снижена.

Причем в 2015–2016 годах вплоть до нуля. Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитайте по формуле: ЕСХН (авансовый платеж по ЕСХН) = Доходы, полученные за год (полугодие) – Расходы, понесенные за год (полугодие) × Ставка налога Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю.

Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года ().

Поэтому по окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится. Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

  1. зачесть в счет предстоящих платежей по ЕСХН или другим федеральным налогам;
  2. зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
  3. вернуть на расчетный счет организации.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных налогов установлен Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. . 2.Статья: Доходы Выручка от продажи оргтехники учитывается при УСН Наша организация, применяющая УСН с объектом доходы, продала компьютер, находящийся на балансе.

Будет ли доход от продажи компьютера учитываться при «упрощенке»?

Бухгалтер ООО «Орфей» Д.А. Фиалкина На вопрос отвечает М.Г. Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области Да, поступления от продажи компьютера входят в налоговую базу при УСН.

Напомню, что «упрощенцы» учитывают доходы от реализации, определяемые согласно НК РФ (). *А в ней сказано, что к доходам от продажи относят выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. Следовательно, доходы от продажи оргтехники нужно учесть в составе доходов при упрощенной системе ().

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года.