Как правильно заполнять по кварталам книгу доходов и расходов

Как правильно заполнять по кварталам книгу доходов и расходов

Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)


Заполняется только на УСН «Доходы». На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм.

ИП указывают уплаченные , исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы . Для заполнения данного раздела удобно использовать , который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена .

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в . При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную. КУДиР может понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита. Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде.

Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде.

Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

При УСН

По первому разделу занесение сведений в квартальные таблицы производят по строкам.

Здесь можно порекомендовать в графе второй отражать не только номер и дату операции, а еще и название первичного документа.

Если деятельность в налоговом периоде не проводилась нужно заполнить нулевую КУДиР.

В ней заполняют данные на титульном листе, а все остальные страницы оставляют пустыми. Для упрощенцев при УСН «доходы» 6% необходимо доходы вносить в графы 4- го столбца.

Например, поступили деньги за оказанную услугу в сумме 5 тыс.

руб. по чеку № 2 от 15.02.2016г. В этом случае стоимость услуги в размере 5 тыс. руб. вноситься в 4 графу. Выявлена излишне оплаченная сумма за услугу в размере 500 руб., которая возвращена клиенту 16.05.2016г.

Отдельной строкой фиксируют порядковый номер, чек и дату проведения возврата денег, а сумму вносим в графу 4-го столбца со знаком минусом «-500».

Заполняются на УСН 6% только Доходы. Обратите внимание, что в данном разделе следует указывать не все страховые взносы, а только те, которые уменьшают упрощенный налог. Операции в книге фиксируют по кассовому методу, т.е.

в день поступления или оплаты средств. Если используется УСН «доходы минус расходы», то в доходные столбцы вписывают показания, как и в предыдущей УСН «доходы» 6%.

При этом сильнее акцентировать внимание по заполнению расходных граф.
К примеру, вносят такую информацию о расходах отдельно по каждому событию:

  • Товар для перепродажи – первичный документ выписанная Товарная накладная № 1092 от 26.02.2015г.
  • Расходы оплачены наличной купюрой, которые вносим из товарного чека: дату и его номер. Пример: 25.05.2015 Чек №00000014.
  • Услуги, пишем дату расхода на услугу и номер отчета. Например, 30.04.2015г. Чек №00000003.
  • Возврат: вы реализовали какой-то товар (оказали услугу), при этом вам заплатили больше. Затем клиенту вы вернули излишне уплаченную сумму. В этом случае нужно уменьшить графу «Доходы», для чего отражаете (по фактической дате отданных излишков) в ней так же, как и в предыдущем варианте, отрицательное значение суммы.

Расходные суммы за приобретение товара фиксируют после получения финансов от его реализации.

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н. В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.
Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Книга учета доходов и расходов

Предприниматель может вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.4, 1.5 Порядка). Если бизнесмен ведет Книгу в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он должен распечатать ее на бумаге.Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу.Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги подписью и печатью (если таковая есть) предпринимателя, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа.

А если налогоплательщик вел Книгу в электронном виде и вывел ее на бумаге в конце отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги нужно указать число содержащихся в ней страниц. Эти данные нужно заверить так же, как уже было описано. состоит из титульного листа и трех разделов.В первую очередь налогоплательщик заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о себе.

Поскольку это обычно не вызывает трудностей, то автор не приводит подробное описание данного процесса.После заполнения титульного листа налогоплательщик приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов.При заполнении каждого из разделов Книги необходимо соблюдать требования, установленные соответствующими разделами Порядка: — раздел I Книги учета доходов и расходов «Доходы и расходы» заполняется — в соответствии с требованиями раздела 2 Порядка; — раздел II Книги учета доходов и расходов «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»— в соответствии с требованиями раздела 3 Порядка; — раздел III Книги учета доходов и расходов «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (коды строк 010–200) — в соответствии с требованиями раздела 4 Порядка. Согласно пункту 3.1 Порядка раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 4.1 Порядка раздел III Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.Предприниматель при заполнении Книги должен соблюдать общие требования, установленные I разделом Порядка. Согласно этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным способом в хронологической последовательности на основе первичных документов. Также он должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.Если предприниматель допустил ошибку при заполнении Книги, то он может ее исправить.

Но исправление ошибок должно быть обосновано и подтверждено его подписью с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии).

Кроме того, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы необходимо пересчитать налоговые обязательства в соответствии со статьей 54 НК РФ.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы.

Для справки:1) Основные средства — это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.2) Нематериальные активы — активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.

Как прошивать книгу?

  • Прошнуровать иглой с ниткой.
  • Пронумеровать страницы.
  • На обороте последней страницы приклеить наклейку(кусок бумаги) (произвольного размера где-то 3*4 см). На наклейке написать: «прошнуровано и пронумеровано столько-то листов». Поставить свою подпись (при наличии печать) на ней. Печать и подпись должны лежать частично на самой книге, частично на бумажной наклейке. Прошито, пронумеровано 5 (пять) листов ___________________ Иванов Л.В.

Заполнить КУДиР можно несколькими способами

Купить в магазине книгу и вести ее вручную.

В этом случае ее придется пронумеровать, прошить насквозь, поставить печать, а на последней странице наклеить этикетку со словами: Прошито-пронумеровано Х страниц. На наклейке ставят подпись либо директор, либо предприниматель.

Электронно. Обычно используют таблицы в эксель или любой специальный сервис. Бумажную КУДиР оформляют в январе, перед началом работы на текущий год.

Если книга ведется в электронном виде, то в конце года ее распечатывают, пересчитывают количество страниц, прошивают и ставят печать.

На следующий календарный год рекомендуется открыть новую КУДиР.

Не следует откладывать заполнение Книги учета – лучше ежедневно тратить на это один час, чем на неделю выпасть из рабочего графика перед сдачей отчетности. Закон обязывает хранить КУДиР четрые года. При УСН налогоплательщик может воспользоваться правом закрыть убытки прошлых лет или уменьшать УСН с помощью уточненки.

При УСН налогоплательщик может воспользоваться правом закрыть убытки прошлых лет или уменьшать УСН с помощью уточненки.

Поэтому, выгоднее не выбрасывать 11 лет.

Штрафные санкции. Если книга отсутствует, то налоговики могут расценить это как грубое нарушение учета доходов и расходов и могут наложить взыскание на сумму от 100 до 30 тысяч рублей. Поэтому, если не вели книгу с начала работы, то экономичнее ее восстановить задним числом самостоятельно или обратиться в сервис .

Если вы не работали, то у вас будет нулевая КУДиР — заполняется титульный лист и вместо цифр ставятся нули.

Нулевая КУДиР аналогично пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью.

Изучаем нюансы заполнения раздела 2 Книги учета доходов и расходов

При общем режиме у организации имеется возможность самостоятельно разработать формы, по которым будет вестись налоговый учет, тогда как налогоплательщикам, применяющим УСН, выбирать не приходится.

Удобно это или нет, но единственным налоговым регистром для них является Книга учета доходов и расходов, поэтому правила ее заполнения следует изучить детально.

Форма Книги учета доходов и расходов при упрощенной системе и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Вначале общие сведения. Книгу учета разрешается вести на бумажном носителе или в электронном виде. В обоих случаях правила оформления одинаковы, только «бумажную» версию заверяют в налоговой инспекции до начала налогового периода, то есть до внесения записей о доходах и расходах, а распечатку «электронной» Книги учета заверяют лишь по окончании налогового периода. Отметим, что перед заверением Книгу учета следует прошнуровать, пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, подтвердить подпись руководителя (индивидуального предпринимателя) и поставить печать.

Обратите внимание: не так давно ФНС России заявила, что заверять Книгу учета доходов и расходов в инспекции необязательно (письмо от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@), так как Налоговый кодекс этого не требует. Процедура, конечно, возможна, но только по просьбе налогоплательщика.

Рекомендуем прочесть:  Право ребёнка на защиту своих прав

Так что, с одной стороны, приносить ли документ в налоговую, решать самим «упрощенцам». С другой — мы все-таки рекомендуем заверить Книгу учета в ИФНС, тем более это не так уж сложно.

Книга учета состоит из трех разделов. Раздел 1 предназначен всем, кто применяет упрощенную систему.

Правда, заполнять графу 5 нужно лишь при объекте налогообложения доходы минус расходы, предприниматели и организации с объектом налогообложения доходы вправе вносить сюда записи для собственных целей (например, для управленческого учета).

В разделе 3 определяется сумма прошлых убытков, на которую согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ разрешено уменьшить налоговую базу. Его заполняют при объекте налогообложения доходы минус расходы (п.

4.1 Порядка). Раздел 2 отведен расчету расходов на приобретение (создание, изготовление и т.

д.) основных средств и нематериальных активов. Их стоимость отражается только при упрощенной системе, поэтому заполнять раздел 2 нужно опять же только при объекте налогообложения доходы минус расходы (п.

3.1 Порядка). Расходы учитываются согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и довольно сложен, поэтому для подобных расходов выделен специальный раздел, о котором стоит поговорить подробнее. Записи ведутся по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (п.

3.4 Порядка), а в конце каждого квартала подводится итог — определяется общая сумма расходов. Ее отражают в последний день квартала в разделе 1.

Еще один момент. Записи по одному и тому же объекту вносятся в раздел 2 ежеквартально, пока стоимость (остаточная стоимость) имущества не будет полностью списана в расходы.

Допустим, основное средство приобретено при упрощенной системе и принято к налоговому учету в мае (то есть в II квартале), значит, одинаковые записи по нему будут внесены в раздел 2 в II, III и IV кварталах.

Стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в зависимости от того, когда их купили (построили, изготовили) — до или после перехода на упрощенную систему (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Записи в разделе 2 также делаются по-разному. Однако обо всем по порядку…Основные средства (нематериальные активы) приобретены при УСН Представим, что «упрощенец» приобрел (построил) основное средство или нематериальный актив.
Однако обо всем по порядку…Основные средства (нематериальные активы) приобретены при УСН Представим, что «упрощенец» приобрел (построил) основное средство или нематериальный актив.

Можно ли сразу внести запись в раздел 2 Книги учета доходов и расходов? Нет, так как следует дождаться выполнения следующих условий (подп.

1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст.346.17 НК РФ): — ввести объект в эксплуатацию (нематериальный актив принять к бухгалтерскому учету); — оплатить и подать документы на государственную регистрацию (при необходимости). С 1 января 2008 года разрешено учитывать в расходах частично оплаченные основные средства и нематериальные активы.

Напомним общие правила учета. Стоимость основного средства или нематериального актива, приобретенного (построенного, изготовленного) при упрощенной системе налогообложения, включается в расходы равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода.

Выполнив необходимые условия, можно делать запись в разделе 2. В графе 1 указывают порядковый номер записи, в графе 2 — наименование объекта основных средств или нематериальных активов, в графе 3 — дату оплаты, в графе 4 — дату подачи документов на государственную регистрацию. Если право собственности не нужно регистрировать, в графе 4 ставится прочерк.

В графе 5 фиксируют дату ввода объекта в эксплуатацию (для основных средств) или принятия к бухгалтерскому учету (для нематериальных активов).

В графе 6 отражают первоначальную стоимость объектов. При упрощенной системе она определяется по правилам бухгалтерского учета.

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, первоначальная стоимость основного средства состоит из всех затрат на его приобретение, строительство, изготовление, доставку, установку, наладку, уплату таможенных сборов, посреднических вознаграждений и др. В нее не входят только возмещаемые налоги.

Предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, и этот налог им не возмещается. Так что им ничего исключать не придется. Что понимается в бухгалтерском учете под первоначальной стоимостью нематериальных активов, говорится в пункте 7 ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н.

Это сумма, уплаченная либо начисленная при покупке или создании актива, а также израсходованная на обеспечение условий, позволяющих использовать объект по назначению. Графы 7 и 8 понадобится заполнять, только если объект приобретен до перехода на упрощенную систему.

В графе 9 указывают количество кварталов текущего года, в течение которых используется имущество, оплаченное и введенное в эксплуатацию (принятое к бухгалтерскому учету). Предположим, организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект в марте, то есть в I квартале.

Значит, его будут использовать в I, II, III и IV кварталах, и в графе 9 должно стоять 4. Если бы все условия были выполнены в II квартале, в графе 9 следовало указать 3, если в III квартале — 2, в IV квартале — 1. В графе 10 отражается доля стоимости основного средства или нематериального актива, которую можно списать в текущем налоговом периоде (в процентах).

Так как стоимость имущества, купленного (построенного, изготовленного) при упрощенной системе, полностью учитывается в течение одного налогового периода, показатель графы 10 всегда равен 100%.

Долю стоимости объекта, которую следует ежеквартально списывать в расходы (тоже в процентах), рассчитывают в графе 11.

Для этого показатель графы 10 делят на показатель графы 9. Результат округляется до второго знака после запятой. Графа 12 — для отражения суммы расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства или нематериального актива, учитываемой в каждом квартале.

Если объекты приобретены (построены) при упрощенной системе, она равна произведению чисел из граф 6 и 11, деленному на 100. В пункте 3.16 Порядка есть комментарий, согласно которому такой показатель нужно отражать в графе 7 в последний день последнего квартала налогового периода. Скорее всего это опечатка. В графе 7 фиксируется срок эксплуатации основных средств или нематериальных активов, имеющихся на балансе к моменту перехода на упрощенную систему.

Очевидно, подразумевался последний день каждого квартала налогового периода и графа 5 раздела 1.

В графе 13 приводят сумму расходов за налоговый период, равную произведению показателей граф 12 и 9 (п. 3.17 Порядка). По объектам, которые появились у владельца при упрощенной системе, она совпадает с показателем графы 6, то есть с первоначальной стоимостью основного средства или нематериального актива.

Графы 14 и 15 по оъектам, приобретенным при УСН, не заполняются, а в графе 16 указывается дата выбытия (реализации) имущества.Пример 1 ООО «Лагуна» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

В марте 2010 года общество приобрело грузовой автомобиль стоимостью 685 400 руб., 26 апреля полностью оплатило, а 12 мая ввело в эксплуатацию и в тот же день подало документы на его регистрацию. Заполним раздел 2 Книги учета доходов и расходов. В графе 1 укажем порядковый номер, в графе 2 — «грузовой автомобиль», в графе 3 — дату оплаты (26.04.2010), в графе 4 — дату подачи документов на госрегистрацию (12.05.2010), а в графе 5 — дату ввода в эксплуатацию (12.05.2010).

В графе 6 проставим первоначальную стоимость имущества, равную 685 400 руб.

Графы 7, 8, 14 и 15 не заполняем, так как покупка сделана при упрощенной системе. В графе 9 запишем количество кварталов, в течение которых автомобиль будет эксплуатироваться в 2010 году. Для учета все условия выполнены в II квартале, поэтому в графе 9 укажем 3, а так как стоимость автомашины списывается в расходы в течение одного налогового периода (подп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), в графе 10 должно стоять 100%. Определим показатель графы 11. Он равен 33,33% (100% : 3 квартала).

Таким образом, показатель графы 12 составит 228 467 руб. (685 400 руб. × 33,33%). Если в II квартале ООО «Лагуна» не будет приобретать (строить, изготовлять) другие основные средства и нематериальные активы, 228 467 руб.

станет итоговой цифрой и 30 июня 2010 года эту сумму нужно будет занести в раздел 1 Книги учета. В графе 12 отразим все расходы на приобретение грузовика — 685 400 руб. Сведений о его продаже или выбытии нет, поэтому в графе 16 поставим прочерк.

Записи по грузовому автомобилю в разделе 2 Книги за девять месяцев и год будут такими же.

Заполненный раздел 2 представлен в таблице на с. 34—35.Основные средства (нематериальные активы) приобретены до перехода на УСН Налогоплательщик, у которого к моменту перехода на упрощенную систему числятся на балансе основные средства и нематериальные активы, должен определить их остаточную стоимость и до конца налогового периода вписывать показатели в раздел 2 Книги учета (п.

2.1 ст. 346.25 НК РФ). Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ учет остаточной стоимости объектов, приобретенных (построенных, изготовленных) до смены налогового режима, зависит от срока их полезного использования. Если этот срок не более трех лет, остаточная стоимость списывается в течение одного налогового периода, а если свыше трех, но не более 15 — по 50, 30 и 20% соответственно в первый, второй и третий налоговые периоды.

При сроке полезного использования свыше 15 лет остаточная стоимость равномерно признается в расходах в течение 10 налоговых периодов.

В любом случае годовые суммы списываются поквартально равными долями. Перейдем к заполнению раздела 2 Книги учета.

Еще раз подчеркнем, что записи можно делать только после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию. В графы 1—5 заносят те же записи, что и при покупках, совершенных при упрощенной системе: порядковый номер, наименование объекта, даты оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию. В графе 6 отражают первоначальную стоимость, хотя для учета она не пригодится, в графе 7 — срок полезного использования актива.

Остаточную стоимость фиксируют в графе 8.

На ее расчете остановимся подробнее (п. 3.12 Порядка и п. 2.1 и 4 ст.

346.25 НК РФ). При смене общей системы на упрощенную остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на дату перехода представляет собой разность первоначальной стоимости объекта и величины амортизации, начисленной исходя из главы 25 НК РФ.

Если до перехода на УСН применялся режим уплаты ЕСХН, берется остаточная стоимость к моменту перехода на уплату ЕСХН и вычитаются расходы, учтенные во время работы на данном режиме. Если же уплачивался ЕНВД, первоначальная стоимость уменьшается на величину амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета. В графу 9 вписывают количество кварталов эксплуатации объекта в налоговом периоде.

Если все условия для учета выполнены до перехода на упрощенную систему, указывается 4. В графе 10 отражают долю остаточной стоимости, включаемую в расходы за налоговый период.

Повторим, она зависит от срока полезного использования и длительности применения УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Расчет показателя графы 11 аналогичен расчету для объектов, приобретенных при упрощенной системе, а вот показатель графы 12 определяется иначе и равен произведению показателей граф 8 и 11, деленному на 100. Для заполнения графы 13 перемножают показатели граф 9 и 12.

В графе 14 указывают остаточную стоимость, учтенную при упрощенной системе в предыдущие годы, в графе 15 — остаток стоимости, переносимый на будущие периоды, а в графе 16 — дату реализации (выбытия) объекта.Пример 2 ООО «Метеор» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы с 2009 года. До этого общество находилось на общем режиме.

К моменту перехода на балансе числилось производственное оборудование первоначальной стоимостью 864 000 руб.

со сроком полезного использования шесть лет (72 месяца).

За время работы на общем режиме начисленная амортизация составила 180 000 руб. Оборудование оплачено 18 декабря 2007 года, а введено в эксплуатацию 25 сентября 2007 года. Государственной регистрации не требовалось.

Заполним раздел 2 Книги учета доходов и расходов за полугодие 2010 года.

В графах 1—5 приведем порядковый номер записи, наименование объекта и положенные даты. Так как оборудование не регистрировалось, в графе 4 поставим прочерк.

В графе 6 укажем первоначальную стоимость оборудования (864 000 руб.), в графе 7 — срок полезного использования (6 лет). Узнаем остаточную стоимость объекта к моменту перехода на упрощенную систему.

Ее величина равна первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, и составляет 684 000 руб. (864 000 руб. – 180 000 руб.).

Так как все условия выполнены до смены налогового режима, в 2010 году оборудование будет эксплуатироваться в течение всего года, поэтому в графе 9 укажем 4. Срок полезного использования объекта больше трех, но меньше 15 лет, значит, остаточная стоимость списывается в течение трех лет.

Рекомендуем прочесть:  Акты по влагометрии фасада

В 2009 году было списано 50% стоимости, значит, в графе 10 за полугодие 2010 года запишем 30% (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Определим показатели граф 11, 12 и 13.

Это 7,5% (30% : 4 квартала), 51 300 руб. (684 000 руб. × 7,5%) и 205 200 руб.

(51 300 руб. × × 4 квартала). Как уже отмечалось, в 2009 году общество должно было списать в расходы 50% остаточной стоимости, поэтому в графе 14 запишем 342 000 руб.

(684 000 руб. × 50%). На 2011 год придется 20% остаточной стоимости основного средства, и в графе 15 приведем 136 800 руб. (684 000 руб. × 20%). В графе 16 поставим прочерк. Такие записи следует внести в раздел 2 за I квартал, девять месяцев и 2010 год.

Заполненный раздел 2 Книги учета за полугодие 2010 года представлен в таблице на с.

34—35.Расходы на достройку, модернизацию и реконструкцию основных средств С 2008 года при упрощенной системе разрешено признавать расходы на достройку, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Порядок такой же, как и для стоимости имущества, — равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода, после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (если она предусмотрена законодательством). Отметим, что если модернизация (реконструкция и пр.) проводится при УСН, то расходы списываются в течение одного налогового периода.

При этом не имеет значения, когда приобретен (построен) объект — при упрощенной системе или до нее. В графе 2 раздела 2 указывается наименование объекта.

Рекомендуем пометить, что запись относится к расходам на реконструкцию (модернизацию и пр.). Графа 3 предусмотрена для даты оплаты таких расходов (а не стоимости объекта!), а графы 4 и 5 — для дат подачи документов и ввода в эксплуатацию объекта после модернизации или реконструкции.

Сумма расходов на модернизацию или реконструкцию приводится в графе 6.

Расходы на модернизацию основных средств, числящихся на балансе к моменту перехода на упрощенную систему, следует отражать еще и в графе 8 (п. 3.12 Порядка). Так как расходы учитываются в течение одного налогового периода, в графе 10 всегда проставляют 100%. Заполнение других граф затруднений не вызывает.Пример 3 Воспользуемся условиями примера 2.

Предположим, ООО «Метеор» в июне 2010 года модернизировало производственное оборудование. Расходы, составившие 126 000 руб., оплатили 15 июня, а 21 июня обновленный станок ввели в эксплуатацию.

Срок его полезного использования при этом не менялся.

Внесем записи в раздел 2 Книги учета доходов и расходов за полугодие 2010 года. В графу 3 впишем дату оплаты (15.06.2010), а в графу 5 — дату ввода в эксплуатацию (21.06.2010).

В графе 6 отразим расходы на модернизацию (126 000 руб.) и согласно пункту 3.12 Порядка продублируем их в графе 8. В графе 7 проставим срок полезного использования оборудования (6 лет).

Учет расходов возможен в II квартале, поэтому в графе 9 зафиксируем 3. В графе 10 укажем 100%, в графе 11 — 33,33%, в графе 12 — 42 000 руб. (126 000 руб. × × 33,33%), в графе 13 — 126 000 руб.

Аналогичные записи следует внести в раздел 2 за девять месяцев и 2010 год. Заполненный раздел 2 за полугодие приведен в таблице на с. 34—35.Как заверять Книгу учета, указано в пункте 1.5 Порядка Позиция.

Необходимость заверять Книгу учета в ИФНС продиктована положениями Налогового кодекса Да, Налоговый кодекс не содержит прямого требования визировать главный учетный регистр «упрощенцев» в налоговом органе.

Однако согласно статье 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Во-первых, на титульном листе формы Книги учета, приведенной в приказе Минфина России от 31.12.2008 № 154н, предусмотрено поле для визы должностного лица налогового органа. Во-вторых, как заполнить этот документ, сказано в Порядке, утвержденном тем же приказом. В-третьих, в пункте 1.5 данного Порядка определен четкий механизм заверения Книги учета в ИФНС, который по сути является порядком заполнения определенного поля… Таким образом, необходимость визирования данного документа в ИФНС основана на положениях статьи 346.24 НК РФ.

Кстати, ВАС РФ (постановление от 11.09.2009 № 9513/09) подтвердил обязанность «упрощенцев» по заверению Книги учетаНа заметку.

Пишем полугодие, подразумеваем II квартал Следует упомянуть еще об одном несоответствии в разделе 2, допущенном разработчиками формы Книги учета доходов и расходов. Так, в заголовке и итоговой строке раздела 2 требуется указать не I, II, III или IV квартал, а соответствующий отчетный (налоговый) период.

Поясним, в чем разница. Согласно статье 346.19 НК РФ отчетными периодами при УСН признаются I квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом — календарный год. Значит, исходя из названия раздела 2 нужно делать записи следующим образом: например, в разделе 2 Книги учета за полугодие нужно внести записи и за I, и за II кварталы. Теперь вспомним, что в последний день каждого отчетного (налогового) периода итоговую сумму расходов нужно отразить в разделе 1 Книги учета.

В свою очередь раздел 1 заполняется за каждый квартал, а не отчетный (налоговый) период.

Таким образом, если в разделе 2 фактически отражать суммы расходов за отчетный (налоговый) период, а не за квартал («задваивать» записи), сумма расходов по итоговым строкам раздела 1 окажется завышенной, а налоговая база — заниженной, то есть образуется недоимка по налогу.

Поэтому на практике записи в раздел 2 вносятся не за отчетный или налоговый период, а за соответствующий квартал (то есть одна запись по каждому объекту в каждом квартале), даже несмотря на то, что в наименовании заголовка раздела и итоговой строки указано иное Согласно пункту 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный годТаблица. Фрагменты разделов 2 Книги учета ООО «Лагуна» и ООО «Метеор» за полугодие 2010 года № п/п Наименование объекта основных средств или нематериальных активов Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов Дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств Дата ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.) Срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов (количество лет) Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.) Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10 / гр. 9) Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в том числе Включено в расходы за предыдущие налого- вые периоды применения УСНО (руб.) (гр.

13 Расчета за предыдущие налоговые периоды) Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 – гр. 13 – – гр. 14) Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или немате- риальных активов за каждый квартал налогового периода (гр.

6 или гр. 8 × × гр. 11/100) за налоговый период (гр.

12 × гр. 9) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 К примеру 1 1 Грузовой автомобиль 26.04.2010 12.05.2010 12.05.2010 685 400 — — 3 100 33,33 228 467 685 400 — — — К примеру 2 8 Производственное оборудование 18.12.2007 — 25.09.2007 864 000 6 684 000 4 30 7,5 51 300 205 200 342 000 136 800 — К примеру 3 15 Производственное оборудование (расходы на модернизацию) 15.06.2010 — 21.06.2010 126 000 6 126 000 3 100 33,33 42 000 126 000 — — — Обратите внимание: имеется в виду полный, а не оставшийся срок полезного использования В расходы списывается остаточная, а не первоначальная стоимость объекта В графе 10 может стоять 100, 50, 30, 20 или 10%На заметку.

Книга учета при «патентной» упрощенной системе Несмотря на то что стоимость патента не зависит от реальных доходов и расходов, использующие его предприниматели тоже обязаны вести налоговый учет (п.

12 ст. 346.25.1 НК РФ). Они отражают только доходы, и Книга учета для них особая, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 31.12.2008 № 154н. В ней один раздел с четырьмя графами — для порядкового номера операции, даты и номера первичного документа, содержания операции и суммы дохода, так что вести Книгу учета предпринимателям будет нетрудно 2010-й — второй год применения УСН, в который ООО «Метеор» вправе отнести остаточную стоимость оборудования на расходы Списание подобных расходов в течение одного налогового периода предусмотрено в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ

  1. , эксперт журнала , кандидат экономических наук

Обзор самых важных новшеств для бухгалтера: налоговые режимы, «противоотмывочное» и валютное законод-во, новшество по отдельным налогам и много другой полезной и важной информации Рубрики: Все самое важное и нужно для успешной работы бухгалтера собрали в одном семинаре 26.12.19 Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Что будет, если не вести КУДиР

Налоговая может в любой момент запросить КУДиР, которую придется предоставить в течение 10 дней.

Документ должен быть распечатан, прошит, пронумерован и заверен подписями и печатями (если есть).

Если книга не представлена по требованию, начислят штраф 200 рублей.

Дополнительно может применяться административное наказание в виде штрафа от 300 до 500 рублей. Если в ходе проверки обнаружатся нарушения, которые связаны с занижением суммы налога, бизнесмену грозит штраф от 10 000 рублей до 20 % от оплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО – образец заполнения

Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2019 год. Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2019 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности – оптовая торговля.

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции: Дата Хозяйственная операция Сумма, руб.

05.11.18 Оплата аренды офиса за ноябрь 2019 года 35 000 (без НДС) 07.11.18 Приобретение щебня в объеме 3000 м3 2 400 000, в том числе НДС(18%) – 366 000 15.11.18 Реализация щебня в объеме 1000 м3 1 250 000, том числе НДС(18%) – 191 000 15.11.18 Оплата доставки щебня покупателю 75 000, в том числе НДС– 11440,68 22.11.18 Приобретение самосвального полуприцепаи ввод его в эксплуатацию.Срок полезного использования – 84 месяца 185 00, в том числе НДС– 28 220 30.11.18 Оплата комиссии банка за ведениерасчетного счета 500 03.12.18 Прием на работу бухгалтера А.Е.Соловьевойна неполный рабочий день 20 000 03.12.18 Оплата аренды офиса за декабрь 2019 года 35 000 (без НДС) 29.12.18 Выплата заработной платы А.Е.Соловьевойза декабрь 2019 года 17 40020000 – (20 000 × 13%); 29.12.18 Перечисление НДФЛ с заработной платыА.Е.Соловьевой 2 600 29.12.18 Перечисление взносов ПФР (22%)за работника 4 400 29.12.18 Перечисление взносов ФФОМС (5,1%)за работника 1 020 29.12.18 Перечисление взносов ФСС (2,9%)за работника 580 29.12.18 Перечисление взносов ФСС от несчастныхслучаев и профзаболеваний (0,2%)за работника 40 29.12.18 Перечисление страхового фиксированноговзноса ИП в ПФР 5091(26545 / 356 × 70 дн.) 29.12.18 Перечисление страхового фиксированноговзноса ИП в ФФОМС 1120(5840 / 356 × 70 дн.) 29.12.18 Оплата аренды офиса за январь 2019 года 35 000 (без НДС) 29.12.18 Оплата комиссии банка за ведениерасчетного счета 500 31.12.18 Начисление амортизации по основномусредству (полуприцеп) 1680(156780 : 84 мес.) Таблица — пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2019 год. На основе совершенных хозяйственных операций индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов. Скачать образец КУДиР для ИП на ОСНО

Раздел 5.

Торговый сбор

Начиная с января 2019 года, в КУДиР добавляется еще один раздел.

В этом Разделе фиксируются суммы , уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».